Укладання договору з ФОП для надання транспортних послуг

Так, приватне підприємство має право залучити ФОП на 3 групі єдиного податку, який не є платником ПДВ, для виконання перевезень як субпідрядника, якщо це не заборонено договором із ТОВ.

Перед укладенням договору слід переконатися, що у ФОП зареєстрований відповідний вид діяльності — КВЕД 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт». Для підтвердження підприємницького статусу доцільно отримати від ФОП виписку або витяг з Єдиного державного реєстру https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15.

Необхідно перевірити договір між ПП і ТОВ щодо можливості залучення третіх осіб для виконання перевезень. Якщо таке право не обмежене, між ПП та ФОП укладається окремий договір про надання транспортних послуг із визначенням порядку виконання перевезень, вартості послуг (за тонно-кілометр, рейс або в іншому погодженому сторонами порядку), строків, відповідальності сторін та інших істотних умов.

Під час здійснення кожного перевезення оформлюється товарно-транспортна накладна відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтрансу № 363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98, із зазначенням фактичного перевізника, транспортного засобу та водія ФОП. За результатами виконаних перевезень ФОП складає акт наданих послуг на адресу ПП без ПДВ, а ПП складає акт наданих послуг для ТОВ на повну договірну вартість із нарахуванням ПДВ.

Для ПП внутрішні перевезення територією України є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» п. 185.1 та п. 193.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. На дату першої події ПП нараховує податкові зобов'язання, складає та реєструє податкову накладну на ТОВ. Оскільки ФОП не є платником ПДВ, податковий кредит за отриманими від нього послугами у ПП не виникає. Вартість послуг ФОП включається до витрат підприємства на підставі підписаного акта.

Під час виплати доходу ФОП ПП не утримує ПДФО та військовий збір за умови підтвердження статусу ФОП і здійснення виплати в межах його підприємницької діяльності відповідно до п. 177.8 та пп. 165.1.36 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «157».

ФОП на 3 групі єдиного податку, який не є платником ПДВ, має право надавати транспортні послуги юридичним особам. Отриманий дохід оподатковується єдиним податком за ставкою 5%, ПДВ він не нараховує і податкові накладні не складає.

Якщо загальна вартість послуг для ТОВ становить 100 000 грн, у тому числі ПДВ 20% — 16 666,67 грн, база оподаткування ПДВ становить 83 333,33 грн, а сума податкових зобов'язань з ПДВ — 16 666,67 грн. Якщо вартість послуг ФОП становить 80 000 грн без ПДВ, ФОП складає акт на цю суму, ПП сплачує ФОП 80 000 грн, а єдиний податок ФОП становить 4 000 грн. У ПП дохід без ПДВ становить 83 333,33 грн, витрати на послуги ФОП — 80 000 грн, маржа до оподаткування — 3 333,33 грн. За відсутності іншого податкового кредиту сума ПДВ до сплати до бюджету становитиме 16 666,67 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!