Запит ГУ ДПС щодо пільги: пояснення та можливі санкції

Ні, у вашій ситуації обов’язку використовувати пільгу та подавати Додаток 8 немає, якщо ви не є виконавцем чи субпідрядником проєкту МТД і не здійснювали закупівель за кошти МТД; у відповіді ДПС слід прямо це пояснити і зазначити, що штрафів за саме неподання Додатка 8 Податковий кодекс не передбачає. Пільга застосовується і Додаток 8 подається лише тоді, коли платник реально реалізує право на звільнення з ПДВ у межах проєкту МТД, а за відмову від пільги фінансових санкцій немає.

Обґрунтування

1. Коли Додаток 8 і пільга реально обов’язкові Виконавець або субпідрядник проєкту МТД, який користується податковими пільгами, зобов’язаний щомісяця до 20 числа подавати до ДПС інформаційне підтвердження за формою Додатка 8, причому це стосується саме операцій, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги і на які поширюється звільнення з ПДВ за п. 197.11 ПКУ, відповідно до Порядку № 153. Якщо платник не є виконавцем або субпідрядником, не проводить закупівель за кошти МТД і фактично не реалізує право на пільгу, обов’язку подавати Додаток 8 у нього немає.

2. Кому саме треба подавати Додаток 8 Підприємство подає Додаток 8 у двох випадках:

   • якщо воно є виконавцем проєкту МТД і користується пільгою, фінансуючи закупівлі за кошти МТД;
   • якщо воно є субпідрядником і самостійно здійснює закупівлі за кошти МТД у межах проєкту.
     У таких випадках у заголовній частині Додатка 8 відображаються реквізити проєкту МТД (назва, дата й номер державної реєстрації, партнер з розвитку, кошторисна вартість), а в табличній частині — дані конкретних постачальників, з якими укладені контракти в пільговому режимі за кошти МТД згідно з Порядком № 153. Якщо у вас немає жодного проєкту, реєстраційної картки та договорів у межах МТД, ви не підпадаєте під ці умови.

3. Відсутність штрафів саме за неподання Додатка 8 Податковий кодекс не передбачає застосування штрафних санкцій за неподання інформаційного підтвердження за формою Додатка 8 до Порядку № 153, і відповідальність, встановлена п. 120.1 ПКУ, на таке неподання не поширюється, що прямо підтверджується позицією ДПС із посиланням на п. 120.1 Податкового кодексу України. Тобто навіть у випадку, коли платник мав би подати Додаток 8, але не подав, окремого «штрафу за Додаток 8» ПКУ не встановлює.

4. Як сформулювати відповідь на запит ДПС У відповіді доцільно зазначити:

   • що товариство не є стороною жодного зареєстрованого проєкту МТД, не має реєстраційних карток проєктів і не укладало договорів у межах таких проєктів;
   • коштів міжнародної технічної допомоги не отримувало та закупівель/постачань за кошти МТД не здійснювало;
   • відповідно, підстав для реалізації пільги за п. 197.11 ПКУ і виконання обов’язку щодо подання Додатка 8 не було;
   • платник не володіє інформацією про те, які саме його контрагенти могли бути виконавцями або реципієнтами МТД, оскільки це виходить за межі його статусу. Така відповідь підтверджує відсутність об’єкта для застосування пільги та обов’язку звітності в межах Порядку № 153.

5. Використання пільги не є обов’язком для платника Пільга за операціями МТД, визначена в п. 197.11 Податкового кодексу України, надає право на звільнення від ПДВ, а не обов’язок скористатися ним. Законодавство не встановлює фінансових санкцій за те, що платник не використав податкову пільгу, на яку мав право; потенційним наслідком могла б бути лише «переплата» податку на користь бюджету, але жодних штрафів чи пені за «невикористання пільги» ПКУ не містить.

Рекомендація: надішліть до ДПС письмові пояснення у вільній формі з коротким викладом наведених тез та, за потреби, додайте фразу про готовність надати додаткові документи на підтвердження відсутності проєктів МТД (відсутність реєстраційних карток, договорів тощо).

Вашій компанії варто письмово зафіксувати, що відсутність пільгових операцій за МТД означає відсутність обов’язку подавати Додаток 8 і відсутність підстав для штрафів за його неподання.