Правильність дати РК та періоду для включення в декларацію

Так, дата РК 04.08.2026 є правильною (за позицією ДПС, РК складається на дату фактичного отримання товару постачальником). Покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит у декларації з ПДВ за серпень 2026 року (період складання РК / здійснення перерахунку).

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 у разі повернення товарів суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування.

За роз'ясненнями податкових органів (зокрема у роз'ясненнях із Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43409), якщо дата відвантаження товару покупцем та дата його фактичного отримання постачальником не збігаються, РК складається постачальником саме на дату фактичного отримання повернутого товару на свій склад (тобто 04.08.2026).

Накладна покупця на відправлення фіксує лише початок перевезення, тоді як фактична зміна компенсації та перерахунок у постачальника відбуваються в момент приймання товару.

Згідно з пп. «б» пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 при зменшенні суми компенсації покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит за результатами податкового періоду, протягом якого проведено такий перерахунок. Оскільки РК складено 04.08.2026, операція коригування належить до серпня 2026 року. Зменшення податкового кредиту відображається у декларації з ПДВ за серпень 2026 року незалежно від того, чи встигли зареєструвати РК на дату подання звітності:

- якщо РК зареєстровано в ЄРПН покупцем — у рядку 14 розділу ІІ декларації (з додатком Д1);
- якщо РК не зареєстровано на дату подання декларації — у рядку 15 розділу ІІ декларації на підставі бухгалтерської довідки (з обов'язковим заповненням таблиці 2.2 додатка Д1).

Оскільки період відправки товару покупцем і отримання його постачальником відрізняються, щоб уникнути суперечок при перевірці радимо отримати від поаатчальника документ, який підтверджує, що він дійсно отрмиав товар 04.08.2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!