ПДВ при наданні послуг за кордоном: нюанси та особливості

Не зовсім, у вашій ситуації ПДВ не виникає взагалі, оскільки послуги надає фізична особа‑громадянин, яка не зареєстрована платником ПДВ, а місце постачання ІТ‑послуг визначається за місцем реєстрації нерезидента‑замовника, тобто за межами України.

Обґрунтування

1. Хто взагалі сплачує ПДВ Фізична особа, яка не зареєстрована як підприємець і не має реєстрації платником ПДВ, не є суб’єктом ПДВ‑обліку, отже вона не нараховує ПДВ і не подає ПДВ‑звітності. Обов’язок з ПДВ у принципі може виникати лише в осіб, зареєстрованих платниками, для яких їх операції відповідають об’єкту оподаткування за п. 185.1 ПКУ.

2. Місце постачання ІТ‑послуг нерезиденту Для значної частини ІТ‑послуг (розробка ПЗ, послуги інформатизації, електронні послуги) місце постачання визначають за місцем реєстрації отримувача послуг за правилами ст. 186 ПКУ. Якщо замовник – нерезидент, місцем постачання є територія за межами України, тому такі операції не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ в Україні згідно з п. 185.1 ПКУ.

3. Вплив валюти і іноземного банку Факт, що оплата надходить у валюті на рахунок в іноземному банку, не змінює ні статусу платника (фізособа без реєстрації платником ПДВ), ні місця постачання послуг. Закон не встановлює окремого ПДВ‑обов’язку лише через валютний характер розрахунків або використання іноземного банку, якщо операція не є об’єктом оподаткування за п. 185.1 ПКУ та ст. 186 ПКУ.

Ризики та нюанси: У разі, якщо в майбутньому ви оформитеся як ФОП і обсяг послуг нерезидентам буде значним, важливо правильно фіксувати в договорах, інвойсах та виписках, що послуги надаються саме нерезиденту, а місце постачання – за межами України, щоб підтвердити відсутність об’єкта ПДВ відповідно до ст. 186 ПКУ і п. 185.1 ПКУ.

У вашій описаній конфігурації жодних зобов’язань із ПДВ в Україні не виникає.