ПДВ на власну продукцію та використання для харчування працівників

Ситуація, коли ТОВ використовує власну продукцію (пластиковий посуд, контейнери тощо) для забезпечення харчування працівників через сторонню організацію, з точки зору оподаткування та обліку розглядається як безоплатна передача товарів або використання їх у діяльності, що не є господарською.

Безоплатна передача власної продукції працівникам (навіть через акт на списання) для цілей ПДВ прирівнюється до постачання (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256). У цій ситуації виникає питання щодо бази оподаткування та необхідності нарахування податкових зобов'язань (ПЗ).

Варіант А: Нарахування ПЗ за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551. Оскільки продукція передається безоплатно, договірна ціна дорівнює нулю. Однак база оподаткування для самостійно виготовлених товарів не може бути нижчою за звичайну ціну (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551). У такому разі необхідно скласти дві податкові накладні:

Першу ПН — на фактичну (нульову) ціну постачання. Вона складається на неплатника ПДВ (тип причини «02», умовний ІПН покупця «100000000000»).
Другу ПН — на суму перевищення звичайної ціни над фактичною (нульовою). Вона складається «на себе» з типом причини «15».

Варіант Б: Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931. Якщо харчування працівників не пов'язане з господарською діяльністю (не передбачено колективним договором як частина оплати праці), може виникнути вимога щодо нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ. У такому разі складається одна зведена ПН з типом причини «13» не пізніше останнього дня місяця. Базою буде вартість придбання сировини, з якої виготовлено пластик.

Одночасно ПЗ за п. 188.1 та п. 198.5 не нараховуються. Пріоритетним є п. 188.1 ПКУ.

Для того, щоб списання було легітимним та обґрунтованим, необхідно оформити такі внутрішні документи:

Наказ керівника: Видається наказ про організацію харчування, у якому зазначається період надання харчування, перелік працівників, рішення про використання власної продукції для пакування та відповідальні особи.
Норми витрат: Затвердьте внутрішнім розпорядженням норми використання продукції (наприклад, 1 контейнер на 1 обід).

На основі даних про кількість наданих обідів від сторонньої організації складається внутрішній акт на списання. В акті слід зазначити, що продукція використана для забезпечення харчування працівників згідно з відповідним наказом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!