Як анулювати ВН і внести зміни до ПДВ декларації

Ні, змінити покупця в уже зареєстрованій ПН не можна, потрібно обнулити помилкову операцію (накладну і ПН) та оформити нову на правильну фірму, а коригування ПДВ відобразити через РК і, за потреби, уточнюючу декларацію. Алгоритм: РК на «мінус» до червневої ПН, нова ПН на потрібного покупця і коригування декларації залежно від дат реєстрації.

Обґрунтування

1. Покупця в ПН змінити не можна, помилкова ПН обнуляється Згідно з Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, зміна покупця не передбачена жодним типом РК, тому ПН, оформлену на «не того» контрагента, вважають помилковою і її слід повністю обнулити через РК, а правильну ПН скласти окремо на фактичного покупця за даними первинних документів, оформлених на цю іншу фірму (договір, ВН тощо) згідно зі ст. 201 Податкового кодексу України.

2. Як скласти РК до помилкової ПН (обнулення) У разі, коли ПН фактично не відповідає реальній госпоперації або має неправильного покупця, застосовують РК на «мінус» з кодом причини 103 «повернення товару або авансових платежів», який нульовими робить усі рядки ПН. Такий РК складають на дату виявлення помилки, у заголовній частині повторюють реквізити ПН, у розділі Б всі показники рядків зазначаються зі знаком «-» (кількість, обсяг постачання, сума ПДВ), а в графі 2.1 табличної частини ставлять код «103» відповідно до загальних правил п. 23 Порядку №1307, на який орієнтуються при складанні коригувань до ПН з неправильними даними покупця, і такий РК реєструє покупець, якщо він є платником ПДВ.

3. Оформлення нової ВН та нової ПН на іншу фірму Оскільки оплата буде від іншої юрособи, потрібно:

• анулювати первинні документи на «стару» фірму (видаткову накладну, рахунок) внутрішнім актом або поверненням товару на склад і оформити первинку на нового покупця;
• скласти нову ПН на фактичного покупця за загальними правилами Порядку №1307 із датою податкової події (відвантаження або оплата), визначеної за п. 187.1 ПКУ;
• врахувати, що за прострочену реєстрацію нової ПН можливі штрафи, оскільки обов’язок зареєструвати ПН у продавця виник ще в червні.

4. Відображення РК і нової ПН у декларації з ПДВ Помилкова ПН і РК до неї не відображаються в декларації, якщо за ними немає реальної госпоперації, оскільки показники декларації мають ґрунтуватися лише на первинних документах, що підтверджують фактичні операції, відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України. Проте якщо ви вже включили червневу ПН до декларації, а РК на «мінус» буде зареєстровано в серпні, зменшення податкових зобов’язань відображається в рядках коригувань поточної декларації того періоду, в якому зареєстровано РК, або шляхом подання уточнюючого розрахунку, що відповідає загальним правилам виправлення помилок у податковій звітності, передбаченим ст. 50 ПКУ.

Рекомендація:

У червні виписану ПН на «стару» фірму обнуліть РК з кодом 103, оформіть нову первинку і ПН на фактичного покупця, а коригування ПДВ відобразіть через поточну декларацію або уточнюючий розрахунок залежно від дати реєстрації РК і нової ПН.