Чи потрібно реєструватись платником ПДВ при зміні системи

Так, у наведеній ситуації обов’язок зареєструватися платником ПДВ виникає, і він не зникає через відсутність діяльності у 2026 році, тож при фактичному відновленні діяльності ФОП у жовтні 2026 року він уже має бути зареєстрований платником ПДВ.

Обґрунтування

1. Обов’язкова ПДВ-реєстрація при переході з ЄП на загальну систему
Якщо особа, що переходить зі спрощеної на загальну систему, за останні 12 місяців до дати переходу має обсяг оподатковуваних операцій понад 1 000 000 грн, вона зобов’язана зареєструватися платником ПДВ, причому в розрахунок беруться також доходи періоду перебування на єдиному податку відповідно до п. 181.1 ПКУ. У вас за 2025 рік дохід 9 млн грн, тож на дату переходу на загальну систему з 01.01.2026 умова перевищення 1 млн грн виконана, отже ФОП повинен був подати заяву за формою № 1-ПДВ у строк, установлений для обов’язкової реєстрації.

2. Відсутність діяльності після переходу не скасовує вже наявний обов’язок
Норма про обов’язкову ПДВ-реєстрацію ґрунтується на досягнутому за останні 12 місяців обсязі оподатковуваних операцій, а не на планах або фактичній наявності діяльності після переходу на загальну систему. Тому те, що ФОП не здійснює операцій у 2026 році, не ліквідує обов’язку зареєструватися платником ПДВ, який виник станом на 01.01.2026, й у разі його невиконання податковий орган може донарахувати ПДВ як особі, що підлягала обов’язковій реєстрації.

3. Початок діяльності в жовтні 2026 року – статус щодо ПДВ
Якщо на момент відновлення діяльності (жовтень 2026 року) обов’язок ПДВ-реєстрації вже виник раніше через перевищення 1 млн грн, ФОП має проводити операції вже у статусі платника ПДВ. У цій ситуації питання «чи треба реєструватися саме через новий обсяг з жовтня 2026 року» не постає, бо підстава для обов’язкової реєстрації існувала раніше і охоплює весь 12-місячний період, що передував переходу із спрощеної системи.

Ризики та нюанси:
Якщо ФОП не зареєструється платником ПДВ, попри наявний обов’язок, податковий орган при перевірці має право визначити ПДВ-зобов’язання як для зареєстрованого платника, але без права на податковий кредит, за той період, коли ФОП повинен був бути платником, і застосувати фінансові санкції згідно з нормами про відповідальність за ненарахування та несплату ПДВ особою, яка підлягала обов’язковій реєстрації.

ФОП доцільно якнайшвидше оформити реєстрацію платником ПДВ і надалі проводити операції вже з урахуванням цього статусу.