Як правильно відобразити підакцизний товар у ПН

Не зовсім: сам чек РРО з помилковою сумою виправити не вийде, але в підсумковій ПН Ви маєте показати фактичну суму реалізації підакцизного товару і, за потреби, оформити внутрішні документи для підтвердження виправлення.

Обґрунтування

1. Підсумкова ПН відображає фактичний обсяг і суму реалізації Підсумкова податкова накладна за щоденними підсумками операцій складається на дату виникнення податкових зобов’язань, визначену за правилом «перша подія» для всього обсягу постачань за день, якщо на такі операції не складено окремих ПН, а не як механічна сума всіх рядків чеків РРО, тому у ній Ви повинні відобразити реальний обсяг та суму постачання, включно з підакцизним товаром, за яким касир не пробив вартість, виходячи з фактичної ціни продажу і кількості, що підтверджуються внутрішніми документами. Такий підхід відповідає загальним вимогам до складання ПН на дату виникнення податкових зобов’язань за п. 201.1 Податкового кодексу України.

2. Внутрішнє виправлення помилки касира та документальне підтвердження Оскільки РРО-продаж фактично був, але в чеку не відображено ціну та суму, щоб мати підстави для включення суми реалізації в підсумкову ПН, доцільно оформити:

• внутрішній акт/службову записку про помилку касира із зазначенням дати, номера зміни, номенклатури, кількості й фактичної ціни реалізації;
• коригування обліку товарних залишків і виручки у внутрішньому бухгалтерському/податковому обліку, щоб сума реалізації підакцизного товару за день відповідала сумі, показаній у ПН.
  За аналогією з рекомендацією при єдиній операції продажу і повернення товару в той же день доцільно орієнтуватися на коректне відображення операцій у податковому обліку, складаючи документи так, щоб вони підтверджували реальний обсяг постачання і нараховані податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 187.1 ПКУ.

3. Практичний варіант заповнення ПН У підсумковій ПН за день:

• у номенклатурі зазначаєте підакцизний товар узагальнено (як для підсумкових ПН),
• у графах кількості та ціни – фактичну кількість та розраховану ціну/суму реалізації за цим товаром,
• у графі обсягу постачання та ПДВ – суму, розраховану з фактичної виручки, навіть якщо вона відрізняється від суми за «нульовим» рядком чека, оскільки саме ПН, а не чек із помилкою, є первинним документом для податкового обліку ПДВ за п. 201.4 ПКУ.

Ризики та нюанси: Податківці можуть вимагати пояснень через розбіжність між детальними даними окремих чеків і підсумковою ПН, тому ключове – мати належно оформлений внутрішній акт про помилку касира і узгоджені дані обліку виручки за день.

Коректне відображення фактичної суми реалізації в підсумковій ПН з належним документальним підтвердженням помилки касира мінімізує податкові ризики.