Витрати ФОП: чи можна включити виплати ТОВ до витрат

Ні, ФОП на загальній системі оподаткування не може включити до складу витрат фіксовану суму прибутку, яка за договором про спільну діяльність перераховується ТОВ.

Об'єктом оподаткування у ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням такого доходу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 177.2). При цьому перелік витрат, які ФОП має право враховувати при визначенні чистого оподатковуваного доходу, є вичерпним і встановлений п. 177.4 Податкового кодексу України.

Фіксована сума, що відповідно до договору про спільну діяльність перераховується ТОВ, є розподілом прибутку між учасниками спільної діяльності, а не оплатою товарів, робіт чи послуг. Пункт 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не передбачає права ФОП включати до витрат суми прибутку, що виплачуються іншому учаснику договору про спільну діяльність.

Отже, якщо весь дохід від спільної діяльності надходить ФОП, він включається до його оподатковуваного доходу в повному обсязі. Сума, перерахована ТОВ як частка прибутку, не зменшує базу оподаткування, тому ФОП сплачуватиме ПДФО, військовий збір та ЄСВ без урахування цієї виплати у складі витрат.

Якщо фактичні відносини між сторонами полягають у тому, що ТОВ лише надає обладнання за плату, а підприємницьку діяльність самостійно здійснює ФОП, більш відповідною правовою конструкцією є договір оренди (найму) обладнання. У такому випадку орендні платежі, фактично сплачені ТОВ, можуть включатися ФОП до складу витрат як плата за користування майном відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 177.4.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!