Документи для оренди автофургона та податкові наслідки ФОП

Схема з використанням паливної картки ФОПа та подальшим окремим перевиставлянням рахунків на компенсацію пального містить критичні податкові та ліцензійні ризики для обох сторін. Для ТОВ наданих документів недостатньо, оскільки сама операція має ознаки безліцензійної торгівлі пальним.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.212 реалізацією пального для цілей оподаткування визнається будь-яка операція з фізичної передачі або відпуску пального за плату чи компенсацію з переходом права власності або без нього. Коли ФОП купує пальне на власний ім'я, передає картку ТОВ, а потім виставляє рахунок і акт на «компенсацію витрат на пальне», контролюючі органи розглядають це не як відшкодування витрат у межах оренди, а як операцію з продажу (реалізації) підакцизного товару. Для проведення таких операцій ФОП зобов'язаний зареєструватися платником акцизного податку згідно з Податковий кодекс України, пп. 212.1.15.

Якби ТОВ уклало договір безпосередньо з ОККО та самостійно придбавало пальне, при тих самих витратах у сумі 120 грн ОККО зареєструвала б податкову накладну на ТОВ. У такому разі ТОВ отримало б 20 грн податкового кредиту з ПДВ відповідно до п. 198.1 та п. 201.10 Податкового кодексу України.

Крім втрати податкового кредиту з ПДВ, схема з компенсацією вартості пального ФОПу створює для ТОВ ризик зняття ДПС таких сум із витрат з податку на прибуток. ФОП придбаває пальне у ОККО, після чого його вартість компенсується ТОВ, хоча ФОП не має ліцензії на торгівлю/перепродаж пального. Рахунок на компенсацію витраченого пального, акт наданих послуг щодо компенсації витрат та виписка про витрати пального не усувають ризику, оскільки такі акти компенсації не є належними первинними документами на придбання ТОВ ПММ.

Тому оформлення паливних карток безпосередньо на ТОВ та пряма оплата пального ТОВ на користь ОККО дають можливість підприємству належним чином оприбутковувати та списувати пальне на витрати, формувати податковий кредит з ПДВ у розмірі 20% за зареєстрованими ОККО податковими накладними та усунути ризик кваліфікації операцій ФОП як безліцензійної торгівлі підакцизними товарами.

Безпосереднє оформлення паливних карток на ТОВ та придбання пального ТОВ напряму в ОККО дозволяє підприємству оприбутковувати та списувати пальне на власні витрати, а також формувати податковий кредит з ПДВ за податковими накладними, зареєстрованими ОККО в ЄРПН. Така модель також усуває ризик кваліфікації операцій ФОП як безліцензійної торгівлі підакцизним товаром.

Раді допомогти, звертайтесь ще!