Коригування ПДВ через банкрутство покупця: права підприємства та нюанси

Ні, ваше підприємство не має права зменшити раніше нараховані податкові зобов’язання з ПДВ.

Ані рішення суду про стягнення боргу, ані процедура банкрутства покупця чи подальше списання дебіторської заборгованості як безнадійної не дають продавцю підстав для коригування ПДВ за фактично відвантаженою продукцією.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528 датою виникнення податкових зобов'язання з ПДВ є дата «першої події» — у вашому випадку дата відвантаження товару. На цю дату ваше підприємство правомірно склало та зареєструвало податкову накладну в ЄРПН. Фактичний перехід права власності/відвантаження відбувся, тому об'єкт оподаткування виник у повному обсязі.

Випадки, у яких здійснюється коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту, визначені у п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 Коригування можливе виключно у разі зміни суми компенсації вартості (перегляд цін); повернення товарів особі, яка їх надала; повернення постачальником суми попередньої оплати (авансу).

Такої підстави, як неоплата відвантаженого товару, неотримання коштів за судовим рішенням чи визнання боржника банкрутом, п. 192.1 ПКУ не містить.

За позицією Державної податкової служби України, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості за поставлені, але не оплачені товари, продавець не має законодавчих підстав для коригування (зменшення) суми податкових зобов'язань з ПДВ. Оскільки товар був відвантажений і покупцю не повертався, операція постачання вважається здійсненою.

Рішення суду лише підтверджує наявність боргу та право вимоги, але не змінює факт здійснення операції постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!