Як правильно повернути борг між ФОП різних груп

Маємо повідомити, що ФОП на єдиному податку не може надавати поворотну фіндопомогу.

Це може означати для ФОП групи 3 (дружини) втрату статусу платника ЄП

Позиція ДПСУ

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276):

"Чи можуть ФОП – платники ЄП першої – третьої груп (крім е-резидентів) надавати безповоротну фінансову допомогу?
Відповідь:
Відповідно до абзацу першого п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фінансова допомога – фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розд. ХІV «Спеціальні податкові режими» ПКУ.
Згідно з п. 291.2 ст. 291 ПКУ спрощена система оподаткування обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів.
Види діяльності, які не дають права суб’єктам господарювання, зокрема, фізичним особам – підприємцям бути платниками єдиного податку у разі їх здійснення, наведено у п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ.
Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 18 листопада 2021 року № 1909-ІХ «Про страхування» зі змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ. (п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457, надання фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення».
Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування.
При цьому платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ)."

Таку поворотну фіндопомогу може надати звичайна фізособа (наприклад, дружина чоловіку, як ФОПу групи 2).

Тобто, договір на ПФД мав би бути між фізособою (дружиною) та ФОП групи 2 (чоловіком). Оплата могла пройти з ФОП-рахунку дружини (як використання "власних коштів" фізособи) та рахунок ФОП 2.

Якщо договір був укладений саме так (фізособа-дружина надала ПФД ФОП-чоловіку), то повернення коштів може бути на особисту картку дружини, або готівкою (в межах 50000 грн. в день). Сторони складають документ довільної форми, що одна особа виплатила іншій особі готівкові кошти в певній сумі.

При цьому ФОП групи 2 (отримувач ПФД) міг не показувати цю суму в доходи, якщо на кінець звітного року, в якому отримана така допомога, ще не пройшло 12 місяців з дня її отримання (п. 292.2 пп 3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038). Якщо станом на момент повернення коштів пройшло вже 12 місяців, то сума ПФД мала бути включена в дохід ФОП групи 2 і надалі при поверненні сума доходу за 2025 не міняється, сум адоходу звітного року не зменшується.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!