Списання згорілого товару: бухгалтерський облік та податкові наслідки

Якщо Ви вже продали Вашу продукцію покупцю ( на них перейшло право власності на товар), то у Вас на залишку обліковується Дт 361 (заборгованість покупця), а не згорівший товар.

Ви можете частково простити їм борг, як покупцям.

Документально - можете направити їм письмове повідомлення про прощення боргу або укласти додаткову угоду про прощення боргу за ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D1%84%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%87#n3033):
"Стаття 605. Припинення зобов'язання прощенням боргу
1. Зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов'язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора."

В обліку:

Дт 944 Кт 361

В цій ситуації Ви маєте коригування на збільшення фінрезультату на суму добровільно списаного боргу за правилами п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10685):
"139.2. Резерв сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).
139.2.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)...

139.2.2. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу..."

Суму прощеного боргу маєте вказати в ряд. 2.1.3 додатку РІ (збільшення фінрезультату)

На жаль, уникнути таких різниць не можна, якщо тільки боржник не надасть Вам сертифікат ТТП, в якому буде підтверджені форс-мажорні обставини, які не дозволяють йому провести оплату по Вашій поставці та погасити борг, заборгованість в такому випадку буде вважатися безнадійною за нормою п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

...ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;"

Якщо буде підтвердження форс-мажору, то маєте право провести коригування на зменшення (ряд. 2.2.3 додатку РІ). За відсутності такого підтвердження проводити коригування на зменшення не можна.

ПДВ

В цій ситуації з ПДВ нічого не робите

ПДВ Ви нарахували при реалізації товару. При прощенні боргу реалізація не відміняється, тому ПДВ не коригується.
Ви лише прощаєте покупцю частково суму оплати, але ж не проводите повернення товару

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!