Податки для ФОП і юридичної особи при оренді майна

Доходи ФОП 3-ї групи від оренди – це його підприємницький дохід.
Орендну діяльність ФОП здійснює в межах підприємницької діяльності, якщо має відповідний КВЕД 68.20. Для ФОП 3 групи орендна плата включається до доходу ФОП і обкладається єдиним податком 5% та військовим збором 1%.

Додатково зазначу, що для при наданні оренди ФОПом на єдиному податку важливо, як оформлена компенсація комунальних. Й звідси випливають обов'язки як податкового агента вже юр.особи.

Якщо в договорі передбачено окреме відшкодування комунальних платежів, ДПС вважає, що «такі суми не є доходом ФОП, в Книгу обліку доходів не включаються, а оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб». Тобто як дохід фізособи у вигляді додаткового блага, який оподатковується ПДФО 18% та військовим збором 5% відповідно до п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627. У такому разі податковим агентом виступає орендар-юрособа, яка утримує і сплачує ці податки.
Якщо ж в договорі оренди прямо зазначено, що комунальні послуги «включені до складу орендної плати», то вся сума надходжень вважається орендною платою, включається до доходу ФОП-єдинника і обкладається єдиним податком 5% та військовим збором 1%. Юр.особа при цьому не буде виступати податковим агентом й ніяких податків не утримує й не сплачує.

Єдиний обов'язоу юр.особи- відобразити виплату доходу ФОПу в 4ДФ з ОД 157.

Раді допомогти, звертайтесь ще!