Заповнення декларації ПнаВК: дані за квартали та півріччя

Так, ваше розуміння є правильним. У разі переходу на оподаткування як резидент «Дія Сіті» — платник податку на особливих умовах (ПнВК) з 01.04.2026 показники податку на прибуток відображаються лише за період перебування на загальній системі оподаткування, а показники ПнВК — лише за період застосування особливого режиму.

У рядку 01 декларації зазначається загальний дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, за весь звітний період, тобто як за період перебування на загальній системі оподаткування, так і за період застосування ПнВК.

У рядках 02 та 04 декларації відображаються показники виключно за I квартал 2026 року, тобто за період з 01.01.2026 по 31.03.2026, коли підприємство перебувало на загальній системі оподаткування. Відповідно, додатки РІ та АМ також складаються і подаються лише за I квартал 2026 року, оскільки після переходу на ПнВК коригування фінансового результату за правилами розділу III Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не здійснюються (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України).

У додатку ДІЯ відображаються лише операції, що є об'єктом оподаткування податком на особливих умовах та здійснені починаючи з 01.04.2026, тобто за II квартал 2026 року. Розрахована сума податку переноситься до рядка 06.3 ДІЯ декларації відповідно до пп. 137.10.1 та п. 141.9-1 Податкового кодексу України.

Водночас слід врахувати, що для резидентів «Дія Сіті» — платників податку на особливих умовах встановлено річний податковий (звітний) період відповідно до пп. 137.10.3 Податкового кодексу України. Якщо підприємство перейшло на ПнВК з 01.04.2026, декларація з об'єднаними показниками, у якій відображаються результати I кварталу за загальною системою та операції за II–IV квартали як платника ПнВК, подається за підсумками звітного року.

Для уникнення запитань контролюючого органу щодо розбіжностей між показниками фінансової звітності та рядком 02 декларації доцільно подати доповнення до декларації у довільній формі з поясненням порядку формування відповідних показників на підставі п. 46.4 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!