Списання застарілих транспортних засобів: процедура та ризики продажу металобрухту

Звісно, у Вашому випадку ніхто не забороняє списати об’єкти ОЗ ( ТЗ із залишковою вартістю нуль ).

Для такого списання слід створити комісію по підприємству:

«для визначення непридатності основних засобів до використання, можливості їх використання іншими підприємствами, організаціями та установами, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) та оформлення відповідних первинних документів керівником підприємства створюється комісія.

Створена комісія:

здійснює безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;

встановлює причини невідповідності критеріям активу;

визначає осіб, з вини яких відбулося передчасне вибуття основних засобів із експлуатації, вносить пропозиції щодо їх відповідальності;

визначає можливість продажу (передачі) об'єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути одержані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) основних засобів, встановлює їх кількість і вартість;

складає і підписує акти на списання основних засобів» ( п.42 Методрекомендацій № 561, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ).

Надаємо Вам посилання на документ: Наказ про створення постійно діючої комісії на прийняття, введення в експлуатацію, передачу нематеріальних активів та на списання матеріальних цінностей: https://7eminar.ua/documents/1597-nakaz-pro-stvorennya-postiino-diyucoyi-komisiyi-na-priinyattya-vvedennya-v?rubric=nakazy_zaiavy

Щодо оформлення актів на списання:

«В актах на списання наводяться дані, що характеризують об'єкти основних засобів: рік виготовлення або будівництва об'єкта, дата його надходження на підприємство і початок експлуатації, первісна (переоцінена) вартість об'єкта, сума нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо.

У разі списання основних засобів, які вибувають в результаті аварії або стихійного лиха, до акту додається копія акта аварії і зазначаються обставини стихійного лиха.

Регістри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів» ( п.43 Методрекомендацій № 561, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ).

Тобто слід оформити акт на списання, також в якості зразку надаємо посилання на документи на сайті Семінар Ком:

Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352)), Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352)) ,

Акт на списання автотранспортних засобів (у довільній формі), Акт на списання автотранспортних засобів (у довільній формі)

Акт на списання автотранспортних засобів (Форма № ОЗСГ-4), https://7eminar.ua/documents/1526-akt-na-spisannya-avtotransportnix-zasobiv-forma-ozsg-4?rubric=akty

Щодо оприбуткування металобрухту :

«деталі, вузли, агрегати та інші матеріали, отримані при розбиранні і демонтажу основних засобів, що ліквідуються, оприбутковуються з визнанням іншого доходу і зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів, включаючи матеріальні цінності і деталі з вмістом матеріалів, які приймаються (збираються) спеціалізованими заготівельними (переробними) підприємствами» (п.45 Методрекомендацій № 561, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ).

Тобто у разі наявності металобрухта, запчастин, матеріалів, які отримані від ліквідації об’єктів ОЗ, Ви відображаєте їх також в актах на списання, форма актів дозволяє. Оприбуткування відображається записом Дт209 (207, 201, тощо ) – Кт746.

Щодо оподаткування ЄП такої операції:

згідно з п.292.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), «до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку» - але у Вашому випадку ніяких письмових договорів немає. Як немає і сторон взаємовідносин. Ви просто оприбутковуєте металобрухт та інше в односторонньому порядку.

Тому вважаємо, що на цьому етапі немає об’єкту оподаткування єдиним податком .

Далі – Ви маєте право здати металобрухт спеціалізованим фірмам. Вважаємо, що таку операція не слід розцінювати як систематичну діяльність. Тому ризику зняття з ЄП не повинна бути.

Отримані кошти (Дт311 – Кт377 ) будуть об’єктом оподаткування ЄП за ставкою 5% :

«датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)» (п.292.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!