Податкова знижка: як правильно задекларувати страхові внески

Частково так: до податкової знижки можна включити лише частину платежу за договором довгострокового страхування життя (накопичувальну частину в межах лімітів), а не всю суму квитанції, якщо інша частина стосується окремого ризикового/медичного полісу, і бажано мати від страховика документ з розбивкою внеску, який чітко ідентифікує суму саме довгострокового страхування життя.

Обґрунтування

1. Які саме внески можна включити до податкової знижки
Для знижки враховуються тільки витрати за договорами довгострокового страхування життя, що відповідають визначенню у пп. 14.1.52, та іншими договорами, прямо переліченими у пп. 166.3.5 статті 166 Податкового кодексу України. Додатковий ризиковий/медичний поліс, який не є довгостроковим страхуванням життя у розумінні пп. 14.1.52, сам по собі не дає права на податкову знижку, тому до декларації варто включати лише ту частину платежу, яка припадає на накопичувальний поліс, у межах помісячного ліміту, встановленого пп. 166.3.5 у прив’язці до пп. 169.4.1 статті 169 ПКУ.

2. Вимоги до документів, що підтверджують витрати
До податкової знижки включаються лише фактично здійснені протягом року витрати, підтверджені платіжними та розрахунковими документами (квитанції, чеки, прибуткові ордери) і копіями договорів, де зазначені вартість послуг і строк оплати, як це передбачено пп. 166.2.1, 166.2.2 статті 166 Податкового кодексу України. У документах для страхування/пенсійних внесків мають бути відображені сума сплачених внесків, дата сплати, прізвище платника та реквізити відповідного договору довгострокового страхування життя чи недержавного пензабезпечення, на що прямо вказує податкова консультація ЗІР щодо реалізації права на знижку за такими договорами.

3. Як краще підтвердити саме накопичувальну частину при одному платежі
Якщо одним платежем оплачено кілька полісів, з точки зору податкової важливо, щоб з пакета документів було однозначно видно, яка частина загальної суми стосується договору довгострокового страхування життя. Найбільш безпечний та зрозумілий для ДПС варіант:

• отримати від Метлайф офіційну довідку або інший документ, у якому:
  • окремо вказана сума внеску за договором довгострокового страхування життя;
  • наведені реквізити цього договору;
  • показано, що зазначена сума входить до загального платежу за квитанцією;
• разом із декларацією подати: копію накопичувального полісу (договору), копію квитанції на загальну суму та довідку/лист страховика з розбивкою платежу.
  Якщо подати лише поліс і загальну квитанцію без розбивки, контролюючому органу може бути складно ідентифікувати конкретну частину платежу, що відноситься до договору довгострокового страхування життя, що підвищує ризик запиту додаткових пояснень або невизнання частини витрат.

Рекомендація:
Погодьте з Метлайф письмову довідку або лист, де буде чітко розподілено загальний платіж за квитанцією на накопичувальний поліс (договір довгострокового страхування життя) і додатковий ризиковий/медичний поліс, і до декларації включайте тільки ту суму, яка в такій довідці віднесена до довгострокового страхування життя та відповідає лімітам ПКУ.

Подання саме деталізованої суми за накопичувальним полісом з розбивкою від страховика є найменш ризиковим підходом для податкової знижки.