Відображення штрафних санкцій у фінансовій звітності компанії

Частково так, але все залежить від того, чи ви визнали цей штраф і хто ваш контрагент за статусом платника податку на прибуток / ПДФО. Якщо штраф визнано і контрагент є неплатником податку на прибуток (або платником за ставкою 0%) чи це штраф від органу влади, тоді суму витрат потрібно показати у додатку РІ та збільшити фінрезультат за пп. 140.5.11 ПКУ.

Обґрунтування

1. Коли «штрафна» різниця взагалі застосовується
Коригування із пп. 140.5.11 ПКУ застосовують лише платники, які ведуть облік податкових різниць за р. ІІІ ПКУ, і тільки щодо витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків та компенсацій неодержаного доходу. Для запуску різниці обов’язково має бути відображення таких витрат у бухобліку (як правило, Дт 948) у періоді їх визнання, а не просто отримання претензії.

2. Які штрафи потрапляють під збільшення фінрезультату
За пп. 140.5.11 ПКУ до збільшення фінрезультату включають:

• договірні штрафи, пеню, неустойку, відшкодування збитків, компенсацію упущеної вигоди, нараховані за цивільним законодавством і договорами, на користь:
  • осіб, які не є платниками податку на прибуток (у т. ч. єдинники, неприбуткові організації), крім фізосіб – платників ПДФО;
  • платників податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0% за п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПКУ;
• штрафи і пеню, нараховані контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення законодавства.
  Такі суми відображаються в рядку 3.1.11 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

3. Коли різниці не буде, навіть якщо штраф у бухобліку є
Коригування за пп. 140.5.11 ПКУ не застосовують, якщо:

• штраф сплачують платнику податку на прибуток (звичайна ставка), незалежно від того, хто з вас порушив договір;
• штраф сплачують фізичній особі – громадянину або ФОП/незалежному професіоналу на загальній системі, які є платниками ПДФО;
• йдеться про самоштрафи й пеню, самостійно нараховані при виправленні помилок.
  У цих випадках витрати залишаються тільки бухгалтерськими і фінрезультат за пп. 140.5.11 ПКУ не коригується.

Ризики та нюанси:
Якщо у 2-му кварталі ви отримали претензію, але штраф не визнали (оспорюєте, не підписали акт/угоду, не відобразили в обліку), то ні витрат, ні податкової різниці за цей квартал ще немає; вони виникнуть у періоді фактичного визнання штрафу.

У вашій ситуації ключове для відповіді: чи визнана сума штрафу у 2-му кварталі та який статус підрядника (прибутківець, єдинник, неприбуткова чи фізособа).