Страхування співробітників: чи виникає додаткове благо та звітність

Добровільне медичне страхування (ДМС)

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Договір добровільного медичного страхування має відповідати вимогам пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та передбачати:

• страхову виплату на користь медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;
• повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору;
• мінімальний термін дії – один рік.

Якщо Ваш договір передбачає термін дії лише 2 місяці, то вся сума страхування попадає під оподаткування ПДФО 18% (із застосуванням коефіцієнта 1,219512) та ВЗ 5%(без коефіцієнта).

Суми страхових платежів (страхових внесків) за договорами ДМС працівників не є базою нарахування ЄСВ

Додаток 4ДФ. Податківці роз'яснюють https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/847514.html , що за ознакою "125" показують як неоподатковуваний так і оподатковуваний дохід за договором ДМС.

Страхування життя

За договором страхування життя оподатковується вся сума страхових внесків ЄСВ, ПДФО та ВЗ.

https://7eminar.ua/news/22607-robotodavec-oplacuje-straxuvannya-pracivnika-na-rik-shho-z-pdfo-viiskovim

Витрати в розмірі страхових внесків підприємств на користь працівників, пов'язаних з добровільним страхуванням (особистим, страхуванням майна) входять до фонду оплати праці в складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат (п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 ).

Зазначені суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, коли провадяться перерахунки страховій компанії.

Отже, страхові внески є базою для нарахування ЄСВ.

ПДФО -18% (з урахуванням натурального коефіцієнту 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіціента) нараховуються на підставі п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627.

Додаток 4ДФ. Страхові внески (премії), сплачені роботодавцем-резидентом за працівника, відображаються у додатку 4ДФ за ознакою доходу «125».

Раді допомогти, звертайтесь ще!