Оплата лікування сторонньої особи: витрати та документи для підприємства

Ви маєте оплатити лікування будь-якої фізособи, але треба враховувати правила оподаткування такої операції.

Документально:

1) фізособа подає заяву-клопотання про надання їй благодійної допомоги на лікування.

2) керівник видає наказ про надання такої допомоги у визгялі перерахування коштів на лікарню

3) бухгалтер складає бухдовідку на списання витрат (в Дт 949).

Фізособа має надати Вам документи про необхідність проведення лікування та його вартість:

1) договір з клінікою

2) рахунок на оплату

3) акт наданих послуг

В обліку:

Дт 631/кліника Кт 311 - оплатили кошти

Дт 949 Кт 685/ФО - нарахували благодійну допомогу фізособі

Дт 685/ФО Кт 631/клініка - закрили розрахунки

ПДФО та ВЗ

В цій ситуації працює така норма ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):

а) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю, дитини з інвалідністю або дитини, в якої хоча б один із батьків є особою з інвалідністю; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції з переміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;

протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним закладам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих платнику податку, визнаному в установленому порядку особою з інвалідністю, або його дитині з інвалідністю, у розмірах, що не перекриваються виплатами з бюджетів і фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування;"

Якщо ж вимоги п. 170.7.4 ПКУ не дотримані, тоді можуть бути застосовані норм п. 170.7.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) щодо неоподаткування нецільової благодійної допомоги в межах 4660 грн на 2026 рік. Якщо сума наданої допомоги на лікування перевищує суму 4660 грн., сума перевищення має оподатковуватись ПДФО 18 % та ВЗ 5%.

Податок на прибуток

Незалежно від того - оподатковується ПДФО та ВЗ благодійна допомога на лікування фізособи чи ні, на ці витрати не коригуть фінрезультат до оподаткування (п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

збільшення фінрезультату "140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб),..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!