Оподаткування при купівлі автомобіля у фізичної особи підприємством

Підприємство власні податки не сплачує (крім пенсійного збору у визначених випадках), але зобов’язане утримати ПДФО та військовий збір із доходу фізособи з оціночної вартості авто - якщо такий продаж не є першим продажем легкового автомбіля в календарному році, оскільки в цьому випадку податків не утримується взагалі. .

Юридична особа при придбанні рухомого майна у фізичної особи виконує функції податкового агента (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 173.3). Дохід від продажу автомобіля визначається виходячи з ціни договору, але не нижче оціночної вартості (Податковий кодекс України, пп. 173.1). Тому якщо договірна ціна нижча за оціночну, оподаткування здійснюється саме з оціночної вартості.

Ставки ПДФО залежать від виду транспортного засобу та кількості продажів протягом року (Податковий кодекс України, пп. 173.2). Для легкового автомобіля перший продаж у році не оподатковується (0%), другий — 5%, третій і наступні — 18%. Військовий збір утримується за ставкою 5%. Для вантажних авто, автобусів та іншої техніки перший і другий продаж оподатковуються за ставкою 5% ПДФО, третій і наступні — 18%, при цьому військовий збір — 5%. Суми цих податків утримуються із доходу фізособи-продавця, а не сплачуються за рахунок підприємства, та відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «105».

Податкових наслідків з ПДВ у підприємства не виникає, оскільки фізична особа не є платником ПДВ, відповідно відсутні і податкові зобов’язання, і податковий кредит.

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується підприємством лише у випадку придбання легкового автомобіля, який підлягає першій державній реєстрації в Україні (Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» №400/97-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80, п. 7 ст. 1). Якщо транспортний засіб вже був зареєстрований в Україні та відбувається перереєстрація, такий збір не справляється.

Щодо податку на прибуток, придбання автомобіля за ціною нижче ринкової не формує доходу чи додаткового об’єкта оподаткування. Об’єкт основних засобів визнається за первісною вартістю, яка включає фактичну ціну придбання та витрати, пов’язані з доведенням до стану використання (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 9; НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Різниця між оціночною та договірною вартістю у покупця не оподатковується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!