Правила повернення коштів покупцю для ФОП третьої групи

Право не повертати кошти за доставку: Так, ви маєте право не повертати кошти за доставку, якщо покупець не забрав товар належної якості і це передбачено у вашому договорі (публічній оферті) або правилах дистанційної торгівлі, оскільки послуга з транспортування фактично була надана.
Включення до доходу: Утримані кошти (сума за доставку, яку ви не повернули покупцю) обов’язково включаються до оподатковуваного доходу ФОП 3 групи.

Згідно з нормами Цивільного кодексу України, ст. 664 та Закону України «Про захист прав споживачів», у разі відмови покупця від товару належної якості або неполучення товару з вини покупця, витрати на доставку (послуги перевізника/пошти) покладаються на покупця, якщо інше не передбачено договором. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3271

Щоб уникнути спорів із покупцями та контролюючими органами, ця умова має бути чітко прописана у вашій публічній оферті (договорі купівлі-продажу) на сайті або в куточку споживача.

Відповідно до Податкового кодексу України, п.п. 1 п. 292.1 ст. 292, доходом ФОП — платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Згідно з Податковим кодексом України, п.п. 5 п. 292.11 ст. 292, до складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок розірвання договору, повернення товару або за листом-заявою.

Оскільки покупцю повертається лише частина грошей (вартість товару без доставки), то зменшити свій дохід ви маєте право виключно на фактично повернуту суму. Утримані кошти за доставку залишилися на вашому рахунку/в касі, тому вони залишаються у складі вашого єдиного валового доходу. На спрощеній системі оподаткування (3 група) податок сплачується з усього отриманого доходу (виручки), а понесені витрати (наприклад, фактична оплата послуг «Нової Пошти» чи іншої служби доставки) дохід ФОП не зменшують.

Якщо отримання оплати та повернення коштів відбулися в одному кварталі: У Книзі обліку доходів (або довільному обліку) та в податковій декларації за цей квартал відображаєте підсумкову суму, яка фактично залишилася у вас після повернення (тобто утриману вартість доставки).
Якщо кошти отримано в одному кварталі, а повернення відбулося в наступному:У кварталі отримання коштів ви включаєте до доходу всю початкову суму.
У кварталі, коли відбулося повернення, ви коригуєте (зменшуєте) дохід поточного періоду лише на суму, яку фактично перерахували назад покупцю (вартість товару без доставки). При цьому утримана вартість доставки залишається в оподатковуваному доході попереднього періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!