Виправлення декларації ПДВ: помилки реєстрації та штрафні санкції

Для виправлення помилки вам потрібно спочатку скласти ПН вірною датою (08.06.2026), а потім анулювати помилкову ПН за допомогою РК.

Найкращим варіантом для анулювання помилкової ПН є складання РК з типом причини «20» та кодом причини коригування «301.

Умовою для складання такого РК є те, що показники у правильній ПН та помилковій ПН мають повністю збігатися (окрім дати). У верхній лівій частині РК ставиться позначка «20» у полі «Не підлягає наданню отримувачу...», а в графі 2.1 зазначається код 301.

Також в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної» слід зазначити дані правильної ПН (дата, номер та реєстраційний номер).

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації («мінусовий» РК), його повинен зареєструвати в ЄРПН покупець (якщо він є платником ПДВ). Постачальник лише створює РК і направляє його покупцю.

Подавати уточнюючй розрахунок за червень ви не зобов'язані. Адже ви вже відобразили податкові зобов'язання по цій операції у декларації. А якоюдатою була виписана ПН у декларції не відображається.

Помилкові ж ПН та РК до них у декларації не відображаються. Так, відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

За несвоєчасну реєстрацію правильної ПН буде нарахований штраф у розмірі 10 % суми ПДВ, зазначеної в такій ПН, оскільки прострочення реєстрації становить від 31 до 60 днів (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035).

Раді допомогти, звертайтесь ще!