ПДВ на послуги сертифікації від нерезидента: роз'яснення та нюанси

Підприємство не зобов’язане нараховувати ПДВ на такі послуги.

Згідно з пп. "б" п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Для визначення місця постачання застосовуються правила ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496.

За загальним правилом (п. 186.4 ПКУ) місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пп. 186.2 та 186.3 ПКУ.

Послуги з сертифікації продукції не згадуються у переліках пп. 186.2 та 186.3 ПКУ. Зокрема, вони не належать до консультаційних, інженерних чи юридичних послуг, де місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача.

Тому, оскільки постачальник послуг є нерезидентом (зареєстрований у Німеччині), то за загальним правилом п. 186.4 ПКУ місце постачання таких послуг розташоване за межами митної території України. Таким чином, операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. Підприємство-отримувач не повинно нараховувати податкові зобов’язання, складати податкову накладну та відображати цю операцію у декларації з ПДВ.

Зазначення міста Київ у сертифікаті не впливає на визначення місця постачання послуг.

Для цілей оподаткування ПДВ визначальним є не фактичне місце підписання чи видачі документа, а місце постачання послуги, визначене відповідно до ст. 186 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!