Уточнення звітності ФОП: як подавати додаток 4ДФ

Уточнювати додаток 4ДФ за січень, лютий і березень ФОПу потрібно через «уточнюючий» Податковий розрахунок за І квартал 2026 року, у складі якого подати уточнюючі додатки 4ДФ окремо за кожен місяць кварталу.

Обґрунтування

З 01.01.2026 для ФОП базовим звітним періодом за об’єднаною звітністю є квартал із розбивкою показників за місяцями. Це прямо випливає із змін до п. 51.1 Податкового кодексу України, які перевели ФОПів і самозайнятих осіб на квартальне подання Податкового розрахунку з розподілом даних по місяцях кварталу.

Місячні звіти ФОПів за 1 квартал 2026 року розглядалися податковою як тимчасове технічне рішення, але правовий орієнтир відповідальності – саме квартал. Податківці наголошують, що для ФОП відповідальність за неподання або порушення строків подання розрахунків за січень–березень 2026 року застосовується «в межах квартального звітного періоду», з орієнтиром на І квартал та граничний строк 11 травня, а не на окремі місяці п. 51.1 Податкового кодексу України.

Після запровадження квартальної форми ФОП подає один квартальний Розрахунок за І квартал із трьома додатками 4ДФ — за січень, лютий, березень — і саме через «Уточнюючий» Розрахунок виправляє помилки. Порядок коригувань передбачає, що «Звітний новий» або «Уточнюючий» Розрахунки формуються за формою, чинною на момент подання, і містять лише ті додатки, в яких проводиться коригування, з рядками на введення («0») чи виключення («1») у графі 10 додатка 4ДФ, без повторного дублювання всіх правильних даних від 13.01.2015 №4.

Отже, для виправлення 4ДФ за січень–березень ФОП обирає звітний період «1 квартал 2026 року», тип форми «Уточнюючий», і у його складі подає уточнюючі додатки 4ДФ за січень, лютий, березень з потрібними рядками на введення / виключення. Це узгоджує фактичні дані з квартальною моделлю звітності та дозволяє коректно відкоригувати інформацію в реєстрах застрахованих осіб і в обліку ПДФО та військового збору.

Алгоритм дій

1. Визначте, що саме коригуєте по кожному місяцю.
   Підготуйте для січня, лютого, березня перелік рядків 4ДФ, які потрібно:
   – вилучити як помилкові (для них у графі 10 буде «1»);
   – додати як пропущені або виправлені (для них у графі 10 буде «0»).

2. Створіть Податковий розрахунок за І квартал 2026 року з типом «Уточнюючий».
   У заголовній частині оберіть звітний період «1 квартал 2026 року», тип форми – «Уточнюючий». Табличну частину самого Розрахунку заповнюйте відповідно до коригувань ЄСВ (якщо вони є) або залиште без змін, якщо коригується лише 4ДФ.

3. Додайте до Розрахунку лише ті додатки 4ДФ, які коригуєте.
   Для кожного місяця кварталу (січень, лютий, березень), де є помилки, сформуйте окремий додаток 4ДФ за відповідний місяць кварталу. У кожному додатку внесіть тільки коригуючі рядки:
   – повторення помилкового рядка з ознакою «1» у графі 10 для виключення;
   – правильний новий рядок з ознакою «0» для введення.

4. Перевірте технічні реквізити і подайте звіт.
   Переконайтеся, що номер Розрахунку, реквізити ФОП, код КАТОТТГ та позначки додатків у заголовній частині заповнені коректно, після чого подайте «Уточнюючий» Розрахунок за І квартал через Е-кабінет та збережіть квитанції №1 і №2.

Ризики / нюанси

1. Повторне подання окремих місячних «уточнюючих» Розрахунків не відповідає квартальному базовому періоду ФОП. Це може розцінюватися як подання звітності за період, який не є базовим, і не забезпечує коректного формування квартальних даних у системах ДПС.

2. Якщо контролюючий орган надалі надішле вам «Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ», дійте саме на його підставі. Для цього використовується затверджена форма повідомлення – для ФОП це Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ. Після такого повідомлення коригування знову проводитимете через «Уточнюючий» Податковий розрахунок за відповідний квартал.

Підсумок: для ФОП усі виправлення по 4ДФ за січень–березень 2026 року треба оформлювати не окремими місячними, а єдиним «Уточнюючим» квартальним Розрахунком за І квартал із трьома уточнюючими додатками 4ДФ.