Виправлення подвійної сплати податків за договором ЦПХ у звітності

Так, зарахувати другу виплату як аванс за серпень — це найоптимальніший і правомірний вихід. У Додатку 4ДФ за липень відображається фактично виплачена сума (включно з авансом) та всі сплачені податки, а нарахування доходу за серпень відображається у звіті за серпень (де сума виплати дорівнюватиме 0 грн).

Оскільки цивільно-правовий договір (ЦПД) продовжує діяти до кінця року, вимагати від виконавця повернення коштів не обов'язково. Перераховану суму за згодою сторін кваліфікують як авансовий платіж у рахунок виконання робіт/надання послуг за серпень.

1. Відображення в Податковому розрахунку (Єдиній звітності)
Додаток 4ДФ (ПДФО та військовий збір):

За липень:
Графа 3а (нараховано доходу): сума за липневим актом приймання-передачі.
Графа 3 (виплачено доходу): уся фактично виплачена сума у липні (сума за липень + аванс за серпень).
Графи 4а та 5а (нараховано ПДФО/ВЗ): податки, розраховані з липневого акта (ПДФО 18% Податковий кодекс України, п. 167.1, ВЗ 5%).
Графи 4 та 5 (перераховано ПДФО/ВЗ): усе фактично перераховано до бюджету в липні (подвійна сума податків).

За серпень:
Графа 3а (нараховано доходу): сума за серпневим актом.
Графа 3 (виплачено доходу): 0 грн (оскільки виплата відбулася в липні).
Графи 4а та 5а (нараховано ПДФО/ВЗ): податки з серпневого акта.
Графи 4 та 5 (перераховано ПДФО/ВЗ): 0 грн (податки вже перераховані в липні).

Додаток 1 (ЄСВ):

ЄСВ у Додатку 1 відображається виключно на підставі акта виконаних робіт (наданих послуг) у місяці його підписання. Суми авансових платежів у Додатку 1 не показуються.
У Додатку 1 за липень відображається лише липневий акт та нарахований на нього ЄСВ (22% відповідно до Закону України «Про ЄСВ», ст. 8).
У Додатку 1 за серпень відображається серпневий акт та нарахований на нього ЄСВ за серпень.
Додаток 5: Додаткових записів робити не потрібно, оскільки цивільно-правові відносини тривають і не переривалися.

2. Відображення в обліковій системі BAF / BAS

У липні:

Нарахування за актом за липень:
Дт 23 (91, 92) — Кт 631 (685) — нарахування винагороди за липневим актом.
Дт 631 (685) — Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ — утримання ПДФО (18%) та військового збору (5%).
Дт 23 (91, 92) — Кт 651 — нарахування ЄСВ (22%).

Виплата коштів (два платежі):
Дт 631 (685) — Кт 311 — на загальну суму двох виплат.
У результаті на субрахунку 631 (685) виникає дебетове сальдо (дебіторська заборгованість виконавця за наданий аванс).
Сплата податків і ЄСВ (два платежі):Дт 641/ПДФО, 642/ВЗ, 651 — Кт 311 — перерахування подвійних сум податків та ЄСВ.
У результаті на розрахункових рахунках з бюджетом утвориться переплата (дебетове сальдо).

У серпні:

Нарахування за актом за серпень:
Дт 23 (91, 92) — Кт 631 (685) — нарахування винагороди за серпневим актом. Оформлене нарахування автоматично перекриває дебетове сальдо за розрахунками з виконавцем.
Дт 631 (685) — Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ та Дт 23 (91, 92) — Кт 651 — нарахування податків та ЄСВ. Записи закривають переплату за податками у бюджеті.
Виплата за серпень:Банківські виплати винагороди та податків у серпні не проводяться (або перераховується лише різниця, якщо сума за серпневим актом більша за липневий аванс).

Альтернативний варіант
Якщо виконавець повертає помилково виплачені кошти на поточний рахунок підприємства (Дт 311 — Кт 631/685):

Повернута сума закриває дебіторську заборгованість.
Потрібно подати заяву/повідомлення до ДПС або зарахувати переплату з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у рахунок майбутніх платежів серпневого акта.
У 4ДФ за липень відображаються лише належні (одноразові) суми нарахування та виплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!