Виправлення помилки сплати військового збору за оренду авто

Оплатіть 5 грн військового збору зараз на правильний рахунок за кодом 11011000 та відобразіть її в Об’єднаній звітності так само, як і нарахований дохід з оренди авто, з ознакою доходу «127» у додатку 4ДФ за той місяць, коли був дохід.

Обґрунтування

1. Сплата військового збору зараз на правильний рахунок.
Військовий збір з оренди (як і ПДФО) сплачується податковим агентом у строки, визначені для утримання податку: при виплаті доходу або, якщо дохід нарахований, але не виплачений, – не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування доходу п. 168.1.5 Податкового кодексу України.
Оскільки платіж на старий рахунок не був зарахований і кошти повернули, зобов’язання з ВЗ вважається не сплаченим, тож його потрібно повторно сплатити на діючий рахунок за кодом 11011000 як військовий збір податкового агента.

2. Відображення оренди авто та ВЗ в об’єднаній звітності.
Дохід від оренди авто фізособі відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» як оренда рухомого майна, а у відповідних графах показуються сума доходу, утриманий ПДФО та військовий збір, і суми сплачених податків п. 168.1.5 Податкового кодексу України.
Сума ВЗ 5 грн у звіті показується в тому ж періоді, в якому нараховано/виплачено орендний дохід, навіть якщо фактична оплата ВЗ на бюджетний рахунок здійснена із запізненням. За потреби можна подати уточнюючий розрахунок, якщо первісно в додатку 4ДФ були вказані неправильні суми утриманого/сплаченого ВЗ.

Алгоритм дій

1. Перевірити правильний рахунок для ВЗ за кодом класифікації доходів бюджету 11011000 для податкових агентів.
2. Сплатити 5,00 грн ВЗ зараз на правильний рахунок із правильним призначенням платежу (вказати, за який місяць оренди та за яким договором).
3. Перевірити подану об’єднану звітність за місяць/квартал, в якому був дохід з оренди авто:
   • у додатку 4ДФ має бути дохід з ознакою «127»;
   • у графах 5а і 5 – сума ВЗ (у тому числі 5 грн).
4. Якщо у 4ДФ ВЗ не було відображено або суми некоректні, подати уточнюючий розрахунок, в якому:
   • помилковий рядок вилучити (ознака «1» у графі 10),
   • правильний рядок додати (ознака «0» у графі 10) з коректними сумами доходу, ПДФО і ВЗ.

Ризики / нюанси

Несвоєчасна сплата ВЗ може призвести до штрафу та пені як за порушення правил сплати військового збору податковим агентом п. 124.1 ПКУ, ст. 125-1 ПКУ, ст. 129 ПКУ.
Оскільки сума незначна, на практиці часто обмежуються вимогою сплатити податок та пеню, але формально контролюючий орган має право застосувати фінансові санкції.