Оптимізація податків при продажу обладнання ФОП третій групи

Продати обладнання ФОП може за будь‑якою ринковою ціною, але для мінімізації податків доцільно не занижувати її нижче звичайної (ринкової) та правильно оформити договір і первинні документи з ТОВ, щоб не було претензій щодо доходу і ПДВ. Податки мінімізуються не стільки «ціною придбання чи зносу», скільки підтвердженням ринковості ціни та відсутністю подвійного оподаткування чи донарахувань.

Обґрунтування

Ціна продажу. Для ФОП 3‑ї групи немає вимоги продавати за ціною придбання. Ціна визначається за домовленістю сторін. Щоб мінімізувати ризики донарахування податків, орієнтуйтесь на звичайні (ринкові) ціни на аналогічне вживане обладнання. Це може бути ціна з урахуванням зносу. Підтвердіть ринковість роздруківками оголошень, комерційними пропозиціями або, за бажанням, звітом оцінювача.

Єдиний податок. Для ФОП‑єдинника сума, що надійде від ТОВ за обладнання, буде доходом ФОП і оподатковуватиметься єдиним податком у повному обсязі. Норми щодо врахування залишкової вартості, як для юросіб‑єдинників, формально до ФОП не застосовують, оскільки ФОП офіційно не веде бухоблік і не має обов’язкової «залишкової вартості» в розумінні ПКУ. Тому зменшити об’єкт оподаткування на «знос» ФОП фактично не може.

ПДВ (якщо ФОП є платником ПДВ). База ПДВ за операцією постачання товарів визначається за договірною ціною, але для необоротних активів не може бути нижчою за балансову вартість, а якщо балансової немає – виходячи зі звичайної ціни п. 188.1 ПКУ. Оскільки ФОП формально не веде бухоблік, податкова вважає, що мінімальна база ПДВ для продажу обладнання у ФОПа – звичайна (ринкова) ціна. Тому встановлюйте договірну ціну не нижче ринкової, щоб не довелося донараховувати ПДВ.

Оформлення угоди з ТОВ. Між ФОП і ТОВ укладається договір купівлі‑продажу обладнання з описом об’єкта, кількістю, ціною, порядком розрахунків і строками передачі. Передачу оформлюють актом приймання‑передачі обладнання з переліком одиниць, технічних характеристик і вартості. Оплату бажано проводити безготівково на рахунок ФОП, що мінімізує ризики претензій щодо готівкових розрахунків і касової дисципліни.

Бухгалтерські та податкові наслідки для сторін. У ФОП: дохід = вся сума коштів, що надійшла від ТОВ, з неї сплачується єдиний податок і, за наявності реєстрації, ПДВ. У ТОВ: придбання обладнання відображається в бухгалтерському обліку як введення в склад основних засобів за договірною (фактичною) вартістю, надалі амортизується за правилами бухобліку і податкового обліку.

Мінімізація податків на практиці. Змінити об’єкт оподаткування ФОПа за рахунок «зносу» неможливо. Реалістичні інструменти мінімізації: обрати момент продажу, щоб не перевищити ліміт доходу за рік; коректно обґрунтувати ринкову ціну, щоб уникнути донарахування ПДВ; заздалегідь спланувати закриття ФОП після завершення всіх розрахунків з ТОВ, щоб не виникло «зайвих» звітних періодів.

У підсумку оптимально продавати обладнання за підтвердженою ринковою ціною, з повним документальним оформленням договору і акта, отриманням оплати на рахунок ФОП і правильним відображенням доходу та ПДВ.