Правила використання системи Payoneer для ФОП на спрощенці

ФОП – платник єдиного податку 3 групи може отримувати оплату від нерезидентів через Payoneer, дохід включається на дату надходження коштів на рахунок у Payoneer (за умови їх подальшого перерахування на підприємницький рахунок в Україні до кінця звітного періоду)

ФОП – платник єдиного податку 3 групи має право надавати репетиторські послуги нерезидентам за зовнішньоекономічним договором (контрактом) та отримувати оплату в іноземній валюті. Відповідно до ст. 5 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» №959-XII та ч. 3 ст. 4 Закону України «Про валюту і валютні операції» №2473-VIII резиденти мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах і здійснювати через них валютні операції.

Payoneer є міжнародною платіжною системою, а не банківською установою. Водночас ДПС у категорії 107.01.03 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41107 роз'яснила, що якщо кошти від нерезидента надходять на рахунок у системі Payoneer та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховуються на підприємницький рахунок ФОП, відкритий в українському банку, такі кошти включаються до доходу платника єдиного податку.

Відповідно до п. 292.5 Податкового кодексу України дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату його отримання. Згідно з чинною консультацією ДПС (категорія 107.01.03 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637) датою отримання доходу є дата зарахування коштів на рахунок у Payoneer, а не дата їх подальшого перерахування на підприємницький рахунок в Україні.

Практично це означає, що після надходження коштів на рахунок у Payoneer ФОП визначає суму доходу за офіційним курсом НБУ на цю дату та відображає її у складі доходу. Подальше перерахування коштів із Payoneer на підприємницький рахунок в Україні не формує нового доходу, оскільки це лише переміщення власних коштів.

Якщо кошти не будуть перераховані на підприємницький рахунок в Україні впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду, або будуть зараховані на особистий рахунок фізичної особи, ДПС дотримується позиції, що такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для фізичних осіб, а не як дохід ФОП (Тобто, ПДФО 18% та ВЗ 5%).

Щодо застосування ПРРО. Репетитор надає саме послуги, тому застосовується спеціальна норма п. 14 ст. 9 Закону України №265/95-ВР https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n119, відповідно до якої РРО/ПРРО не застосовується при розрахунках за послуги, якщо оплата здійснюється виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів. Таку позицію ДПС підтвердила у роз'ясненні від 07.11.2023 https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/725382.html.

Крім того, у консультації ЗІР, категорія 109.03 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43565 щодо застосування РРО/ПРРО при розрахунках через Payoneer, PayPal, Wise та Revolut ДПС зазначила, що продаж товарів та проведення розрахунків за межами території України із використанням цих платіжних систем здійснюється відповідно до законодавства тієї держави, на території якої відбувається продаж і розрахунки.

Отже, якщо ФОП-репетитор надає послуги нерезидентам за зовнішньоекономічним договором та отримує оплату через Payoneer, застосовувати РРО/ПРРО не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!