Оподаткування при оренді приміщень в різних регіонах України

Ваша юрособа лишається зареєстрованою за старою адресою, але при наявності офісів/складів з працівниками в інших громадах доведеться сплачувати різні податки в різні бюджети: ПДФО — за місцем фактичної роботи працівників, а податок на прибуток, ПДВ, ЄСВ, військовий збір — за основним місцем обліку.

Обґрунтування

1. Основне місце обліку юрособи
Основним місцем обліку є юридична адреса за даними реєстру. Саме там ви подаєте податкову звітність і сплачуєте загальнодержавні податки, які не прив’язані до конкретного об’єкта на місцевості. Це стосується податку на прибуток, ПДВ, військового збору, а також звітності з ЄСВ.

2. Обов’язок стати на облік за неосновним місцем
Коли у платника виникають обов’язки щодо нарахування або сплати податків на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, він зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем у відповідному контролюючому органі. Це випливає з вимоги про облік платників за місцем розташування об’єктів оподаткування або об’єктів, через які провадиться діяльність, і деталізується в Порядок та розд. VII Порядку.

3. ПДФО за працівників у різних регіонах
ПДФО потрібно сплачувати до місцевого бюджету тієї громади, де фактично працюють наймані працівники. Податківці прямо роз’яснили, що ПДФО підлягає сплаті до відповідного бюджету за місцезнаходженням власних або орендованих приміщень, в яких працюють працівники, навіть якщо відокремлених підрозділів формально не створено. Це ґрунтується на пп. 168.4.1 Податкового кодексу України та кореспондує з ст. 64 БКУ, яка встановлює зарахування ПДФО до місцевих бюджетів за місцезнаходженням податкового агента або його підрозділу.

4. Які податки куди сплачуються

5. Значення місцевих бюджетів та ПДФО
Доходи місцевих бюджетів формуються, зокрема, за рахунок частини ПДФО та інших загальнодержавних податків, зарахування яких до відповідних бюджетів установлюється бюджетним законодавством. Це відображає принцип самостійності місцевих бюджетів і закріплення за ними стабільних доходів, у тому числі частини загальнодержавних податків, як це визначено ст. 29 та 30 Бюджетного кодексу України зі змінами Закону «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи міжбюджетних відносин».

6. Практичний розподіл податків між громадами
Отже, одна й та сама юрособа може одночасно сплачувати податки у кілька громад. ПДФО за працівників складу в області А сплачується до бюджету громади А, за працівників офісу в районі Б — до бюджету громади Б, а податок на прибуток, ПДВ, військовий збір, ЄСВ — до «своєї» податкової за основним місцем реєстрації. Податок на нерухомість і землю сплачують окремо за кожен об’єкт до тієї громади, де він розташований, за ставками, встановленими відповідною місцевою радою.

Підсумовуючи, множинність локацій не змінює місця сплати загальнодержавних податків, але розщеплює ПДФО, податок на нерухомість та землю між відповідними територіальними громадами за місцезнаходженням працівників і об’єктів.