Чи потрібно нараховувати ПДВ-різниці при списанні товару

Нараховувати податкові різниці з податку на прибуток при списанні такого товару не потрібно, операція відображається за правилами бухобліку. ПДВ ви вже правильно донарахували за умовне використання, це не впливає на наявність різниць з податку на прибуток.

Обґрунтування

Для списання запасів податкове законодавство не встановлює спеціальних різниць для коригування фінрезультату до оподаткування. Такі операції показують виключно за правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування. Це стосується нестач, псування, втрати товарів і запасів, у тому числі внаслідок закінчення строку придатності чи втрати товарного вигляду.

Податкові різниці встановлені окремо для операцій з основними засобами, але не для товарів і запасів. Для товарів ПКУ не вимагає ані збільшувати, ані зменшувати фінрезультат понад те, що вже відображено в бухобліку. Отже, незалежно від того, що підприємство є «високодохідником», за самим фактом списання товару та його подальшої утилізації різниці не застосовуються.

Нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України не створює додаткових різниць з податку на прибуток. Таке ПДВ відображається в обліку як інші витрати, але не підпадає під спеціальні коригування фінансового результату. Списання товару і пов’язане з ним ПДВ повністю враховуються у складі бухфінрезультату без подальших коригувань.

Підсумок: витрати від списання зіпсованого товару та донарахований ПДВ враховуються тільки у бухгалтерському обліку, податкових різниць за цією операцією не виникає.