Як правильно обліковувати ПДВ після закриття акту тендеру

Грудневу податкову накладну (ПН) необхідно повністю анулювати за допомогою розрахунку коригування (РК) з кодом причини «103». Оскільки всі кошти надійшли з казначейського рахунку, датою виникнення податкових зобов'язань є дата отримання бюджетних коштів (липень 2026 року), тому на всю суму за актом складається нова податкова накладна датою липневої оплати.

Відповідно до п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання компенсації у будь-якому іншому вигляді.

Оскільки всі кошти за грудневим актом надійшли з казначейського рахунку в липні 2026 року, то підписання акта в грудні 2025 року не створювало податкових зобов'язань з ПДВ. Часткова ПН, зареєстрована в грудні 2025 року, є помилково складеною (складеною без наявності законодавчих підстав на той момент). Податкові зобов'язання на повну суму акта виникли саме в липні 2026 року — на дату зарахування коштів з Казначейства.

Крок 1. Анулювання помилкової грудневої ПН

На дату виявлення помилки (у липні 2026 року) складіть розрахунок коригування (РК) до помилкової ПН від грудня 2025 року.
У табличній частині РК зі знаком «−» відобразіть показники щодо всіх рядків помилкової ПН, а у графі 2.1 вкажіть код причини коригування «103» (повернення товару або авансових платежів).

Крок 2. Складання нової (правильної) ПН

Складіть нову податкову накладну датою зарахування коштів у липні 2026 року. Зазначте в ній повний обсяг операції та відповідну суму ПДВ (20%).

Крок 3. Коригування податкової звітності

За грудень 2025 року, якщо помилкова ПН була включена до декларації з ПДВ за грудень 2025 року, подайте уточнюючий розрахунок (УР) за грудень 2025 року та зніміть безпідставно нараховані податкові зобов'язання.

За липень 2026 року потрібно відобразити правильно нараховані податкові зобов'язання за липневою ПН у декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!