Відповідь на запит ДФС щодо документів ФОП під час мобілізації

Якщо запит складений належним чином, уникнути надання інформації й документів без ризику практично неможливо, але ви можете дати максимально стислу письмову відповідь, пославшись на мобілізацію ФОП, звільнення від податків та пропозицію відкласти або обмежити перевірку до моменту демобілізації.

Обґрунтування

1. Мобілізований ФОП звільнений від сплати ЄП, ПДФО, ВЗ та ЄСВ «за себе» на час служби. Це прямо передбачено абз. 1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, причому звільнення діє незалежно від наявності найманих працівників. Підставою є відомості з Єдиного держреєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, а за їх відсутності ФОП має право подати заяву та копію військового квитка для застосування пільги абз.1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.

2. Формально запит податкового органу слід виконати, якщо він відповідає вимогам ПКУ. Контролюючі органи мають право надсилати письмові запити щодо інформації та її документального підтвердження, необхідних для виконання їхніх функцій, за умови дотримання вимог до змісту запиту (посилання на підставу, конкретний перелік даних, належне оформлення). Ігнорування обґрунтованого запиту може стати підставою для подальшої позапланової перевірки.

3. Оптимальна тактика – надати відповідь без передачі первинних документів, пославшись на мобілізацію й просити відтермінувати/обмежити. У відповіді доцільно:

• зазначити, що ФОП мобілізований з 01.12.2024 і станом на дату відповіді продовжує проходити службу;
• послатися на п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ як на норму, що звільняє від нарахування та сплати податків і, відповідно, мінімізує предмет перевірки;
• повідомити, що оригінали первинних документів фактично знаходяться у володінні ФОП, який фізично не може їх надати під час служби, та запропонувати повернутися до питання після демобілізації;
• за наявності – зазначити, що до ДПС вже подана заява з копією військового квитка (або буде подана одночасно з відповіддю), якщо в реєстрі немає відомостей.

4. Приклад формулювання відповіді.
Текст варто адаптувати під ваш запит (реквізити, дати, номер листа), але структура може бути такою:

«На запит від ___ №___ повідомляю, що фізична особа-підприємець ___ перебуває на військовій службі (мобілізований) з 01.12.2024 р. і станом на дату відповіді не демобілізований.
Відповідно до абз.1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України мобілізовані фізичні особи – підприємці звільняються на весь період військової служби від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, а також від сплати єдиного внеску «за себе» абз.1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.
Оригінали первинних документів щодо підприємницької діяльності перебувають у володінні ФОП, який внаслідок проходження військової служби об’єктивно не має можливості їх надати та брати участь у проведенні перевірочних заходів.
З огляду на викладене, прошу відтермінувати питання надання документів та проведення перевірки до моменту демобілізації ФОП та повідомити про результати розгляду цього листа.»

Так ви формально відповідаєте на запит, фіксуєте статус мобілізованого ФОП і просите не вимагати документи до демобілізації, однак слід розуміти, що контролюючий орган зберігає право наполягати на перевірці.

Алгоритм дій

1. Перевірити запит ДФС. Чи є посилання на норму ПКУ, чіткий перелік інформації, підпис і печатка. Якщо чогось критичного бракує – у відповіді можна вказати на це і попросити належно оформлений запит.
2. Підготувати й підписати відповідь у довільній формі за наведеним зразком з посиланням на мобілізацію і п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
3. Додати копію військового квитка / довідки ТЦК, якщо вважаєте за доцільне й особливо якщо раніше не подавали заяву про мобілізацію до ДПС.
4. Надіслати відповідь рекомендованим листом або через Е-кабінет (якщо є доступ до КЕП уповноваженої особи), зберігши докази відправлення.

Ризики / нюанси

1. Повністю «не відповідати» на запит ризиковано. Це може бути використано як підстава для посилення контролю чи призначення перевірки. Краще надати відповідь із посиланням на мобілізацію та об’єктивну неможливість надати документи зараз.

2. Податкова може все одно ініціювати перевірку. У такому разі ваша відповідь і докази мобілізації будуть аргументами для оскарження дій контролюючого органу або мінімізації претензій.

Підсумково, юридично бездоганно «не давати документи взагалі» складно, але коректною письмовою відповіддю ви можете звести до мінімуму поточні вимоги та зафіксувати свою позицію як мобілізованого ФОП.