Як лікарні скласти податкову накладну на відшкодування харчування військових

Отримання коштів від військової частини як відшкодування витрат на харчування військовослужбовців для КНП (лікарні) розцінюється як операція з постачання послуг. Порядок складання податкової накладної (ПН) залежить від обраного режиму оподаткування.

Згідно із п.п. «г» п.п. 197.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722 операції з надання послуг з харчування громадян у закладах охорони здоров’я звільняються від оподаткування ПДВ, якщо вони надаються у межах встановлених норм..

Порядок надання таких послуг затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 05.09.2012 № 818 «Про затвердження Порядку надання послуг з харчування громадян у закладах охорони здоров’я, операції з надання яких звільняються від оподаткування податком на додану вартість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/818-2012-%D0%BF#Text.

Якщо харчування є «покращеним» (згідно з Постановою КМУ № 1299 від 15.11.2024) і його вартість перевищує встановлені норми для безоплатного харчування, або якщо умови пільги не дотримуються, така операція оподатковується за ставкою 20%.

Зразок заповнення ПН (ставка 20%)
Оскільки військова частина зазвичай є неплатником ПДВ, ПН складається як на неплатника.

Заголовна частина:

Постачальник: Найменування вашого КНП, ІПН та податковий номер.
Отримувач (покупець): Неплатник і умовний ІПН 10000000000.
Таблична частина (Розділ Б):

Графа 2 (Опис послуг): «Послуги з харчування військовослужбовців згідно з договором №... від...» або «Відшкодування витрат на харчування...».
Графа 3.3 (Код послуги згідно з ДКПП): Зазвичай використовується код 56.29 (Інші послуги щодо забезпечення харчуванням).
Графа 4 (Одиниця виміру): «грн» (код 2454) або «послуга» (без коду).
Графа 8 (Код ставки): 20.
Графа 10 (Обсяг постачання): Сума без ПДВ.
Графа 11 (Сума ПДВ): Сума податку (20% від графи 10).

Зразок заповнення ПН (звільнення «Без ПДВ»)
Заголовна частина:

У верхній лівій частині у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться відмітка «Без ПДВ».
Таблична частина (Розділ Б):

Графа 8 (Код ставки): 903.
Графа 9 (Код пільги): 14060413 (послуги з охорони здоров'я та супутні послуги, включаючи харчування).
Графа 10: Загальна сума коштів, отриманих від військової частини.
Графа 11: Не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!