Перевищення ПДВ у електронному кабінеті: причини та рішення

Це означає, що за певні періоди суми ПДВ у зареєстрованих ПН/РК перевищують податкові зобов’язання, задекларовані у деклараціях, на 100 тис грн, і ця різниця врахована як показник «сума відхилення»/SПеревищ зі знаком «–» (він не зменшує ліміт, а збільшує його). Щоб «прибрати» перевищення, потрібно синхронізувати дані декларацій з даними ЄРПН за відповідні періоди через уточнюючі розрахунки.

Обґрунтування

Показник SПеревищ є складовою формули розрахунку реєстраційного ліміту ПДВ (SНаклад) у СЕА ПДВ. Він розраховується автоматично на підставі всіх поданих декларацій та зареєстрованих ПН/РК, починаючи з липня 2015 року, наростаючим підсумком за кожен період. При позитивному значенні SПеревищ реєстраційна сума зменшується. При від’ємному значенні, навпаки, реєстраційна сума не зменшується, а фактично коригується в бік збільшення. Податкова консультація (ЗІР)

«Сума відхилення» в Е-кабінеті – це різниця між податковими зобов’язаннями за рядком 9 колонки Б декларації з ПДВ за конкретний період і загальною сумою ПДВ за зареєстрованими ПН/РК, які віднесені до цього періоду за датою складання/реєстрації. Якщо ПН/РК зареєстровані на більшу суму, ніж задекларований ПДВ, виникає від’ємна «сума відхилення» (як у вас – мінус 100 тис грн). Податкова консультація (ЗІР)

Щоб не було перевищення як системного перекосу, треба досягти відповідності між:

1. сумою ПДВ у ПН/РК, віднесених до періоду;
2. сумою податкових зобов’язань у декларації за цей період.
   Для цього зазвичай:

• аналізують, у яких саме періодах у розділі «Розрахунок суми перевищення» відображено відхилення;
• перевіряють, чи всі зареєстровані ПН/РК за ці періоди відображені в деклараціях;
• за потреби подають уточнюючі розрахунки до відповідних періодів і «підтягують» у декларацію ті ПН/РК, які не були враховані, або виправляють помилкові суми.

Важливо. Від’ємне значення перевищення саме по собі не є порушенням і не тягне штрафів. Це лише технічний показник, який показує дисбаланс між деклараціями та ЄРПН і впливає на ліміт лише в разі позитивного значення. Податкова консультація (ЗІР)

Алгоритм дій

1. Зайдіть в Е-кабінет у розділ «СЕА ПДВ» – «Розрахунок суми перевищення» та перегляньте, за які саме періоди сформовано відхилення і в яких сумах.
2. Порівняйте за кожен такий період:
   • суму рядка 9 колонки Б декларації;
   • суму ПДВ за ПН/РК, які система віднесла до цього періоду (їх видно в деталізації розрахунку в Е-кабінеті).
3. Визначте джерело розбіжності:
   • або не всі ПН/РК потрапили до декларації;
   • або в декларації завищені/занижені ПЗ порівняно з ПН/РК;
   • або реєстрація РК відбулась в іншому періоді, ніж відображення в декларації.
4. Подайте уточнюючі розрахунки до проблемних періодів:
   • відобразіть «забуті» ПН/РК у рядках 1/7 відповідного періоду;
   • або скоригуйте суми ПЗ так, щоб сума декларації дорівнювала сумі ПДВ за ПН/РК.
5. Після прийняття УР і/або реєстрації РК перевірте в Е-кабінеті оновлену «суму відхилення». За коректного виправлення відхилення за період або зникне, або зблизиться до нуля.

Ризики / нюанси

1. Військовий стан. Якщо виправлення призводить до зменшення ПЗ чи збільшення від’ємного значення/бюджетного відшкодування за довоєнні періоди, діють обмеження на подання УР на зменшення. Перед поданням варто окремо проаналізувати, чи не порушує це воєнні норми.

2. Позитивне перевищення. Якщо в майбутньому показник стане «плюсом», він почне зменшувати ліміт реєстрації, і тоді виправлення через УР буде критично важливим для відновлення ліміту.

Підсумок: у вас технічне від’ємне відхилення, яке не штрафується, але щоб прибрати його і мати «чисту» картину та контрольований ліміт, потрібно звірити ЄРПН з деклараціями за періоди, де виникла різниця, і виправити її уточнюючими розрахунками.