Чи сплачувати податок на нерухомість за квартиру ФОПу

Пільга на 60 кв. м для квартири зберігається, якщо фактично ви не використовуєте квартиру як об’єкт підприємницької діяльності, а лише вказали її як юридичну адресу ФОП і місце реєстрації ПРРО. Сам факт зазначення квартири у документах ще не означає автоматичної втрати пільги, але важливо, щоб податківці не змогли довести реального «комерційного» використання житла.

Обґрунтування

Пільга для квартир. Для фізичних осіб база оподаткування за квартирою(ами) зменшується на 60 кв. м незалежно від їх кількості, тобто податок нараховують тільки з «понаднормової» площі понад 60 кв. м для всіх квартир власника разом. Це прямо встановлено для квартир у пільзі зі зменшення бази оподаткування для фізичних осіб за податком на нерухоме майно. пп. «а» пп. 266.4.1 ПКУ

Коли пільга не діє. Пільги з податку на нерухоме майно для фізичних осіб не застосовуються до об’єктів, які власники використовують з метою одержання доходу. До таких випадків належить здавання в оренду, лізинг, позичку, а також використання у підприємницькій діяльності. Якщо контролюючий орган доводить, що квартира реально використовується як бізнес-об’єкт, то пільга на 60 кв. м не застосовується взагалі до цієї квартири. пп. 266.4.3 ПКУ

Випадок, коли лише зазначена адреса. Податкова офіційно роз’яснила, що якщо житлова чи нежитлова нерухомість фігурує у виписці з ЄДР як місце здійснення діяльності ФОП, але фактично за цією адресою підприємницька діяльність не ведеться, пільга щодо зменшення бази оподаткування застосовується. При цьому загальна площа такого об’єкта враховується у загальній сумарній площі житлової нерухомості власника, але не позбавляє його права на пільгу. Податкова консультація (ЗІР)

Ваш випадок за умовами запитання. Ви маєте інтернет-магазин, працюєте «по всій території України», а квартира використовується як місце реєстрації ФОП та ПРРО. За такої моделі діяльності немає ознак реального використання всієї квартири як бізнес-приміщення. Тому податок на нерухомість має нараховуватись як для звичайної квартири фізособи з урахуванням пільги: оподатковувана площа = 100 кв. м – 60 кв. м = 40 кв. м.

Підсумково. Якщо ви не ведете у квартирі фактичну підприємницьку діяльність у масштабі «офісу/складу/шоуруму» і це не можна підтвердити документами або перевіркою, податок на нерухомість нараховують тільки з площі понад 60 кв. м, а не з усіх 100 кв. м, незважаючи на те, що квартира є юридичною адресою ФОП та адресою ПРРО.