Недотримання вимог ЄСВ: уточнення ПДФО у звітності 4 ДФ

У вашій ситуації за квітень ПДФО із зарплати працівників має залишатися 5% утриманих із працівника, а додаткові 13% потрібно донарахувати і сплатити за рахунок ТОВ; це відображається в уточнюючій 4ДФ через вилучення «старого» рядка і введення «нового» з правильною сумою податку, при цьому зарплату працівникам слід виплатити виходячи з утримання саме 5% ПДФО, а не 18%.

Обґрунтування

Для стартапів-резидентів Дія Сіті діє спецнорма. Вона дозволяє застосовувати ставку 5% ПДФО навіть якщо середньооблікова кількість спеціалістів менша 9, але за умови дотримання критерію середньої місячної винагороди 1200 євро. Якщо зарплатний критерій не виконується, ПДФО загалом має становити 18%: 5% утримується із працівника, а 13% сплачується за рахунок роботодавця. 170.14-1.6 ПКУ

У квітні ви утримали з працівників 5% ПДФО та 5% ВЗ. Оскільки вимога 1200 євро не виконана, ви маєте донарахувати 13% ПДФО за рахунок підприємства. У бухгалтерському обліку це буде витрата підприємства, а не утримання із зарплати.

Як показати це в уточнюючій 4ДФ за квітень. Коригування робите помісячно, тільки за квітень, через уточнюючий Податковий розрахунок форми «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб-підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність» у складі додатка 4ДФ. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб-підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

Суть виправлення для кожного працівника така.

1. Уточнюючим розрахунком у 4ДФ спочатку повторюєте «старий» рядок з квітня (з доходом 25000, ПДФО 5% і ВЗ 5%), у графі 10 ставите «1» – рядок на виключення.
2. Далі вводите «новий» рядок з тими самими сумами доходу (25000) і ВЗ, але з сумою ПДФО вже 18% від 25000, у графі 10 ставите «0» – рядок на введення.
3. Підсумковий рядок «ВСЬОГО» в уточнюючому 4ДФ не заповнюється.

Чи потрібно було утримувати з працівників 18%. Ні. Правильний варіант для резидента Дія Сіті у місяці невиконання критеріїв: 5% ПДФО утримується з працівника, 13% – доплачується роботодавцем за власний рахунок. Утримання одразу 18% із працівника формально не відповідає режиму Дія Сіті і може розцінюватись як заниження «чистої» зарплати, навіть якщо до бюджету перераховано правильно 18%.

Що зробити із зарплатою, якщо її ще не видано.

1. Перерахувати суму до виплати у квітні, виходячи з 5% ПДФО та 5% ВЗ, а не з 18%.
2. Донарахувати 13% ПДФО як витрати підприємства і сплатити їх до бюджету.
3. Подати уточнюючий Податковий розрахунок з уточнюючим додатком 4ДФ за квітень у вищенаведеному порядку.

Підсумок. Ви не утримуєте з працівників 18% ПДФО, а залишаєте 5% утриманими із зарплати, донараховуєте 13% за рахунок ТОВ і виправляєте 4ДФ через вилучення старих і введення нових рядків з ПДФО 18%.