Питання про оподаткування доплати та звітність для водія

Доплата за роз’їзний характер оподатковується як зарплата (ПДФО 18%, військовий збір 5%), а щодо ЄСВ — залежно від того, чи вважаєте її компенсацією за роз’їзний характер у межах «добових» норм, і вона не замінює добові у випадках, коли ви оформлюєте поїздку саме як відрядження та повинні виконати гарантії за відрядженням.

Обґрунтування

1. Оподаткування доплати 353 грн

Доплата за роз’їзний характер роботи є складовою оплати праці. Вона обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5% як заробітна плата. ЄСВ: якщо доплата оформлена як компенсація за роз’їзний характер у межах норм, установлених законодавством (аналог добових), вона може не бути базою нарахування ЄСВ, але при перевірці важливо мати чітке положення про оплату праці та наказ про роз’їзний характер.

2. Чи замінює доплата добові і «середню»

Якщо поїздки визнаєте роботою з роз’їзним характером, а не відрядженням, то добові не нараховуєте. У такому разі й оплати за середнім заробітком за ст. 121 КЗпП не застосовуєте, оскільки немає відрядження. Якщо ж оформлюєте поїздку як відрядження, доплата за роз’їзний характер не підміняє обов’язкові гарантії відрядження, зокрема добові і порівняння оплати з середньою за ст. 121 КЗпП.

3. Як показувати в Податковому розрахунку (4ДФ і Д1)

У частині 4ДФ доплату показуєте разом із окладом як заробітну плату з ознакою доходу «101» у складі загальної суми доходу за місяць. У частині щодо ЄСВ (додаток Д1 до Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб-підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) доплату відображаєте у базі ЄСВ, якщо на неї нараховується ЄСВ, або не включаєте до бази, якщо оформлено як компенсацію за роз’їзний характер у межах встановлених норм.

4. Чи «достатня» сума 353 грн

Розмір доплати закон прямо не встановлює. Для небюджетних підприємств працює принцип: роботодавець сам визначає розмір у колдоговорі чи положенні про оплату праці, орієнтуючись на граничні розміри добових як «стелю» для неоподатковуваних компенсацій. Сума 353 грн сама по собі законодавчо не заборонена, питання лише в тому, чи вона відповідає реальним умовам роботи і вашій внутрішній політиці оплати праці.

Ризики / нюанси

1. Вибір між відрядженням і роз’їзним характером

Якщо фактично водій постійно працює «в дорозі», логічно оформити роз’їзний характер роботи і не проводити щоденні «відрядження» з добовими. Якщо ж є поїздки на кілька днів без повернення, ви можете оформляти їх як відрядження зі всіма гарантіями, навіть якщо в цілому робота має роз’їзний характер.

2. Документальне оформлення

Потрібно: наказ про роз’їзний характер, положення про оплату праці / колдоговор із розміром доплати, відображення цієї умови в трудовому договорі, підтвердження днів рейсів табелем і маршрутними листами. Висновок: розмір 353 грн допустимий, доплата оподатковується як зарплата, а питання добових і середньої залежить від того, чи ви юридично класифікуєте поїздки як відрядження чи як роз’їзний характер роботи.