Уникнення подвійного оподаткування для ФОП: питання статусу та звітності

Перш за все, радимо ознайомитися із наступним офіційним матеріалом, який опублікований Міністарством фінансів:

https://mof.gov.ua/uk/taxation_abroad-654
Це так звана Анкета-роз'яснення -

Анкета була доведена через дипломатичні канали до відома компетентних органів європейських країн, США та Канади з проханням надати відповідь.

Інформація, зібрана за допомогою цієї анкети, публікується у розрізі країн, від яких отримані відповіді.

На цій сторінці треба обрати Польщу, яка Вас цікавить, та отримати величезний без перебільшення матеріал , що складається з питань-відоповідей на всі актуальні питання. Ось пряме посилання на нього https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B0(1).pdf

В цьому матеріалі викладені як загальні принципи(також у вигляді питань-відповідей), так і окремі кейси (зокрема, питання про фоп , який працює з території Польщі, надаючи послуги в Україну, розглянуте в розіділ 3 на сторінці 23 цієї анкети)
Матеріал не дає змоги процитувати його повністю, однак, саме на підставі цого тексту, з яким наполегливо радимо Вам ознайомитися, ми робимо висновок: . , який викладений фактично відкритим текстом:
У Випадку 7 офіційної Анкети-роз'яснення Міністерство фінансів Польщі чітко визначає: якщо український ФОП (самозайнята особа) тимчасово перебуває в Польщі та надає послуги дистанційно виключно клієнтам в Україні, його дохід підлягає оподаткуванню в Польщі, оскільки діяльність фактично ведеться з її території

З цього виникає вже настуцпний висновок - Через фізичну присутність та надання послуг з території Польщі виникає постійне місце діяльності, що зобов'язує задекларувати цей дохід у Польщі та сплатити польський прибутковий податок.

Також саме в цій анекеті -роз'ясненні викладено тезис про те, що єдиний податок українського ФОПа, незважаючи на те, що він також є своєрідним податком з доходів, не можна зарахувати у зменшення податку на дозоди в Польщі. Ось як це зувучить на сторінці 23 вказаного матеріалу:

A. Податкові наслідки для приватного підприємця 1) Чи буде підприємницький дохід, отриманий від клієнтів в Україні, обкладатися податком на прибуток у Польщі?

Відповідь: Якщо пані Наталя є резидентом Польщі для цілей оподаткування, її дохід, отриманий від клієнтів в Україні, буде оподатковуватися в Польщі (ми припускаємо, що вона не має постійного представництва в Україні). Якщо пані Наталя не є резидентом Польщі для цілей оподаткування, її підприємницький дохід буде оподатковуватися в Польщі тільки в тому випадку, якщо вона здійснює підприємницьку діяльність в Польщі через постійне місце діяльності, розташоване в Польщі. У такому випадку дохід, який відноситься до такого постійного місця діяльності, оподатковується в Польщі.

Якщо так...

Відповідь: Так, якщо постійне місце діяльності фізичної особи, через яке повністю або частково здійснюється діяльність підприємства, знаходиться в Польщі. Польща застосовує загальні принципи, викладені в Коментарі ОЕСР до ст. 5 п. 1 і ст. 7 п. 1. 2)

Чи відрізняються зобов'язання щодо звітування пані Наталії П. від тих, що описані у відповідях на загальні питання у розділі І?

Відповідь: Те саме, що й вище.

3) Чи є можливість для пані Наталії П. зменшити суму податку у Польщі на суму спрощеного податку, сплаченого пані Наталією П. з такого доходу в Україні за правилами уникнення подвійного оподаткування? Відповідь: Внутрішнє податкове законодавство Польщі не містить положень, які б дозволяли платнику податків-нерезиденту зменшити суму податку на суму податку, сплаченого в іншій державі. Якщо платник податків є податковим резидентом Польщі, він має право усунути подвійне оподаткування за допомогою методу усунення подвійного оподаткування, передбаченого у відповідній Конвенції про уникнення подвійного оподаткування.

Якщо так... Відповідь: Для пані Наталії П. як резидента Польщі буде застосовано метод звільнення (див. відповіді на загальні питання в розділі I).

А тепер звертаємося до Конвенціїї.

Згідно зі ст. 2 Конвенції, її дія поширюється на:

в Україні — податок на прибуток підприємств та прибутковий податок з громадян (наразі — ПДФО);
у Польщі — прибутковий податок з фізичних осіб (PIT) та прибутковий податок з юридичних осіб (CIT).
Як видно з цього - єдиний податок тут не згадуєтсья, його просто тут немає, він відсутній у переліку податків, на які поширюється Конвенція.

Через це виникають такі наслідки:

Сплачений в Україні єдиний податок (наприклад, 5% для 3-ї групи) не можна зарахувати у зменшення податку на доходи (PIT), який нараховується у Польщі.
Польське законодавство не передбачає механізму зменшення польського податку на суму українського єдиного податку для нерезидентів Польщі. ПДФО - так, враховується, але не єдиний податок.

Через фізичну присутність та надання послуг з території Польщі виникає постійне місце діяльності, що зобов'язує задекларувати цей дохід у Польщі та сплатити польський прибутковий податок.
Аби уникнути подвійного оподаткування та юридичних ризиків у Польщі, фрілансерам, які тривалий час проживають у Польщі, податкові консультанти зазвичай рекомендують розгляд реєстрації місцевого суб'єкта господарювання (польського ФОПа)

Раді допомогти, звертайтесь ще!