Оподаткування доходів ФОП в Польщі: обов'язки та нюанси

Ризик виникнення податкових зобов'язань у Польщі є та він досить суттєвий. При цьому сам факт наявності українського ФОП, сплати єдиного податку та подання звітності в Україні не означає, що Польща не має права оподатковувати ці доходи.

Попри наявність реєстрації ФОП в Україні та сплату єдиного податку, польські податкові органи розглядають фактичне виконання робіт з території Польщі як діяльність через постійне місце діяльності (постійне представництво).

Відповідно до ст. 7 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#Text) прибуток від підприємницької діяльності оподатковується лише в державі резидентства, якщо тільки діяльність не здійснюється в іншій державі через розташоване в ній постійне представництво (постійне місце діяльності).

Відповідно, якщо український ФОП надає послуги дистанційно (з орендованої квартири, кав’ярні, коворкінгу тощо), фізично перебуваючи на території Польщі, вважається, що він провадить діяльність через постійне місце діяльності в Польщі.
Отриманий від такої діяльності дохід підлягає оподаткуванню за польським податковим законодавством, незалежно від того, де зареєстровано ФОП і де відкриті його банківські рахунки.

Статус тимчасового захисту не надає податкової пільги та не звільняє від оподаткування доходів від фактично здійснюваної підприємницької чи професійної діяльності.

Згідно з польським законодавством фізична особа є податковим резидентом Польщі, якщо виконується хоча б одна з умов:

• центр життєвих або економічних інтересів знаходиться в Польщі;
• перебуває в Польщі понад 183 дні протягом податкового року.

Перебування на території Польщі понад 183 дні протягом податкового року або перенесення туди центру життєвих (економічних/особистих) інтересів дає польським органам підстави вважати особу податковим резидентом Польщі (або нерезидентом, що отримує доходи з джерела в Польщі через постійне представництво). В обох випадках дохід від роботи з території Польщі підлягає оподаткуванню в Польщі.

Також є ще ризики пов'язані із єдиним податком. Законодавство Польщі та Конвенція про уникнення подвійного оподаткування поширюються лише на прибуткові податки (в Україні це ПДФО та податок на прибуток).

Український єдиний податок не визнається польською стороною аналогом податку на прибуток, тому сплачені в Україні єдиний податок не зараховуються у зменшення податкового зобов'язання з прибуткового податку в Польщі. Це створює фактичну ситуацію подвійного оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!