Оформлення списання ПДВ при купівлі транспортного засобу за кордоном

Бухоблік залежить від того якою першопочатковою була мета придбання авто.

Якщо автомобіль придбано виключно з метою розбирання та подальшого продажу частинами, він не відповідає критеріям визнання основним засобом і має обліковуватися як виробничий запас ( п. 4 НП(С)БО 7 Основні засоби https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00)

Якщо автомобіль що купується, непридатний до експлуатації, об'єкт одразу зараховується до складу запасів (п. 4 НП(С)БО 9 «Запаси»), проведення:

Дт 209 (напр, субрахунок «Авто для демонтажу») — Кт 632 — на вартість придбання (без ПДВ).
Дт 641/ПДВ — Кт 632 — відображено податковий кредит з ПДВ (на підставі митної декларації).

Витрати на демонтаж (послуги сторонніх організацій, зарплата робітників із нарахуваннями) включаються до інших операційних витрат: Дт 949 — Кт 631, 661, 651.

Оприбуткування запчастин та металобрухту:

Після розбирання комісія складає акт та оцінює отримані деталі й брухт за чистою вартістю реалізації або за оцінкою можливого використання (п. 2.12 Методрекомендації №2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text): Дт 209 — Кт 209/Авто для демонтажу

Якщо придбання було саме як основного засобу, тоді порядок буде наступний:

Дт 152 — Кт 632 — оприбутковано авто.
Дт 641/ПДВ — Кт 632 — відображено податковий кредит з ПДВ.

Далі комісія підприємства проводить огляд, складає акт технічного стану (дефектний акт) про недоцільність відновлення та видає наказ про розбирання: Дт 976 — Кт 152 — списано вартість об'єкта.

Оприбуткування деталі та брухту:

Отримані запчастини та металобрухт зараховуються на баланс за чистою вартістю реалізації з визнанням доходу (п. 2.12 Методрекомендації №2):Дт 209 — Кт 746.

Реалізація запчастин і брухту відображається як продаж інших оборотних активів: визнання доходу від реалізації: Дт 361 — Кт 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» (на договірну вартість з ПДВ), нарахування податкових зобов'язань з ПДВ оподатковується ПДВ за основною ставкою 20%: Дт 712 — Кт 641/ПДВ.

Зверніть увагу, операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів звільнені від оподаткування ПДВ до 1 січня 2027 року (п. 23 підрозділ 2 розділу XX ПКУ), відповідно пільгова податкова накладна («Без ПДВ»).

Списання собівартості реалізованих запасів: Дт 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» — Кт 209.

Раді допомогти, звертайтесь ще!