Списання дебіторської заборгованості: умови та облік ПДВ

Так, можна.

Згідно з п.11 НП(С)БО – 10 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ) «дебіторська заборгованість», «виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати. Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів.

Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат».

Тобто у разі наявності РСБ дебіторська заборгованість списується за рахунок коштів такого резерву: Дт38 – Кт361.

Якщо коштів РСБ недостатньо – списання здійснюється з одночасним відображенням витрат: Дт944 «Сумнівні та безнадійні борги» – Кт361.

Адже «сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів» відноситься до інших операційних витрат (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, то за такими операціями нічого коригувати не потрібно – відбувається просто зменшення фінансового результату до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку.

Але у разі якщо підприємство застосовує податкові різниці, слід враховувати наступне:

«фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)» (п.п.139.2.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ).

Тобто потрібно збільшувати фін/результат до оподаткування на суму нарахованого РСБ (Дт944 – Кт38 ) та на суму витрат при списанні заборгованості (Дт944 – Кт361 ).

Крім того, «фінансовий результат до оподаткування зменшується:…на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу».

Тобто у разі списання (Дт38 – Кт361) дебіторської заборгованості щодо якої минув строк позовної давності (саме про це мова йд в п.п.14.1.11 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) – тоді у разі застосування податкових різниць слід зменшувати фін/результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!