Повернення фінансової допомоги ФОП: можливості та ризики готівки

Так, повернути поворотну фінансову допомогу готівкою можна, навіть якщо у ФОПа не було готівкової виручки. Однак не можна видати всі 100 000 грн в один день- розбийте виплату на 2 дні по 50 000 грн або на менші суми. Відповідно до п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління НБУ № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, гранична сума готівкових розрахунків суб'єкта господарювання (у тому числі ФОПа) з фізичною особою становить 50 000 грн протягом одного дня.

Тому необхідно повертати кошти частинами, кожна з яких не більша за 50 000 грн на день.

При цьому законодавство не забороняє ФОПу повертати позику готівкою навіть за відсутності готівкової виручки від підприємницької діяльності.

Кошти можна: зняти з підприємницького рахунку; використати власні готівкові кошти фізичної особи, оскільки майно та кошти ФОПа і фізичної особи законодавством не розмежовуються.
Згідно з пп. 3 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 сума отриманої поворотної фінансової допомоги не включається до доходу платника єдиного податку, якщо її повернуто протягом 12 календарних місяців з дня отримання.

Якщо 100 000 грн буде повністю повернуто до 1 вересня 2026 року включно, єдиний податок на цю суму не нараховується. Якщо допомогу не буде повернуто до зазначеної дати, неповернена сума з 2 вересня 2026 року включається до доходу ФОПа та оподатковується єдиним податком за ставкою 5%.

Повернення основної суми поворотної фінансової допомоги не є доходом фізичної особи (пп. 165.1.31 ПКУ). Тому ПДФО та військовий збір не нараховуються і не утримуються.

ФОП як податковий агент повинен відобразити повернення коштів у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «153» у тому кварталі, в якому здійснено повернення. Суми ПДФО та військового збору вказуються як нульові.

Щоб уникнути претензій під час перевірок, рекомендується мати:

письмовий договір позики (поворотної фінансової допомоги) (ст. 1047 ЦКУ);
на кожне повернення готівки — розписку фізичної особи або інший документ про отримання коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!