Податкові аспекти суборенди та комунальних послуг між ТОВ і ФОП

Для ТОВ це будуть витрати на оренду, ФОП бухоблік не веде

Щодо самого відображення в бухобліку ТОВ, то сплата такого відшкодування за комунальні послуги на підставі отриманих актів чи розрахунків буде включатися на той же рахунок витрат, що і вартість самої оренди.
Тобто, якщо таке приміщення використовується в адмін.цілях, то такі витрати обліковуються на рах. 92, якщо це склад чи приміщення, звідки здійснюється реалізація - це витрати на збут рах. 93. Якщо ж там ведеться виробнича діяльність - це загальновиробничі витрати - рах. 91.

Щодо ФОП, то на ФОП не поширюються вимоги щодо ведення бух.обліку з використанням відповідних рахунків. Відповідно для своїх внутрішніх цілей такий ФОП може вести такий облік саме показників лічильника в довільній і зручній для нього формі.

Що стосується оподаткування, то ще наприкінці 2024 року податківці висловили думку, що відшкодування комунальних платежів з боку орендаря не включається до доходу платника єдиного податку і є виключно доходом фізичної особи.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Хоча з такою позицією і не зовсім можна погодитися, адже такі послуги відносяться саме до об'єкта, який використовується в господарській діяльності ФОПа і мають право, на нашу думку, вважатися саме доходом ФОПа.
Але, на даль, таку позицію потрібно бути готовим відстоювати в разі перевірки, в тому числі в судовому порядку.

Тому якщо слідувати логіці податківців, ТОВ як податковий агент повинен при виплаті такого відшкодування на користь фізичної особи виступити в роді податкового агента, тобто, утримати 18% ПДФО та 5% військового збору з суми комунальних послуг, а також відобразити такі виплати в додатку 4ДФ з кодом 196.

На практиці дехто обирає варіант, коли в договорі оренди не обумовлюють окремо сплату комунальних послуг, а їх вартість або включається до загальної суми орендної плати, або фіксують так звану суму змінної орендної плати, яка може коливатися кожного місяця в залежності від додаткових витрат ФОПа на обслуговування такого приміщення.
Тому якщо таке відшкодування ви в договорі назвете не "комунальні послуги", а іншим варіантом, який узгодите між собою чи окремо з юристами, то в такому випадку є шанс, що такий дохід ФОП може визнати саме підприємницьким.

Відповідно, якщо така вартість комуналки буде включена у вартість орендної плати, то вона для ФОП буде оподатковуватися за ставками єдиного податку в залежності від обраної ним системи оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!