Облік ПДВ при безоплатному користуванні кавамашиною та продажу кави

Так, вам потрібно нарахувати ПДВ на постачання послуг з оренди кавомашини. Оскільки обладнання надається без стягнення окремої плати, згідно з нормами законодавства це розцінюється як безоплатне надання послуг.

Надання послуг на митній території України (зокрема, безоплатних) є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483). База оподаткування для послуг не може бути нижчою за звичайну ціну (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551).

Звичайна ціна такої послуги може відповідати ринковій вартості оренди аналогічного обладнання.

Для обґрунтування бази оподаткування безоплатної послуги можна використовувати її собівартість. У випадку з обладнанням, що перебуває на балансі, такою собівартістю є сума амортизації за період, у якому обладнання перебувало в користуванні клієнта.

ТОбто, ви маєте нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ (20%) на суму, не нижчу за звичайну ціну (або як мінімум на суму амортизації).

У цій ситуації необхідно скласти дві податкові накладні:

Першу — на фактичну ціну послуги (0 грн).
Другу — на суму перевищення звичайної ціни (або амортизації) над фактичною ціною. Ця накладна складається «на себе» з типом причини «15».

Для мінімізації ризиків у договорі можна зазначити, що вартість користування обладнанням включена до вартості кави. Проте, якщо ціна кави для клієнтів з обладнанням і без нього є однаковою, таку позицію складно відстояти. Якщо ж ціна кави для клієнта з машиною вища, можна стверджувати, що послуга є оплатною і ПДВ уже включено до ціни товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!