Різниця між фінрезультатом у Балансі та Декларації підприємства

Так, ви розумієте правильно: рядок 2290 формується виключно за правилами бухобліку і не дорівнює об’єкту оподаткування, а рядок 2300 відповідає сумі нарахованого податку на прибуток за декларацією.

Фінансовий результат до оподаткування, який відображається у рядку 2290 Звіту про фінансові результати (форма №2-м), визначається виключно за правилами бухгалтерського обліку без урахування податкових різниць (НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність»). Саме цей показник переноситься до рядка 02 Декларації з податку на прибуток відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податкові різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат, відображаються окремо у додатку РІ та формують коригування у рядку 03 РІ декларації. Внаслідок цього об’єкт оподаткування (рядок 04 декларації) визначається як сума рядка 02 та коригувань, тому він може не збігатися з показником рядка 2290.

Щодо рядка 2300 Звіту про фінансові результати (форма №2-м), у ньому відображається сума податку на прибуток за звітний період, визначена за правилами податкового обліку (НП(С)БО 25). Оскільки малі підприємства не застосовують розрахунок відстрочених податкових активів і зобов’язань (НП(С)БО 17), у цьому рядку фактично показується поточний податок на прибуток, який відповідає сумі податкового зобов’язання, визначеного у декларації.

Нарахування податку на прибуток відображається в обліку проведенням:
нарахування податку на прибуток — Дт 98 – Кт 641/податок на прибуток

Раді допомогти, звертайтесь ще!