Як правильно заповнити ПН з ПДВ 0% для військових

Якщо ми Вас зрозуміли, мова йде про операції з постачання запчастин для ЗСУ, які зараз обкладаються ПДВ за ставкою 0% ( п.1 Постанови КМУ № 178 від 03.02.22 р., https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text ).

Тому дійсно – при заповнені графи 8 ПН зазначається код ставки ПДВ 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Що стосується заповнення інших реквізитів:

Вам слід визначитися із статусом отримувача – якщо це платник ПДВ, то ПН складається на конкретного платника ПДВ.

Якщо військова частина не є платником ПДВ – ПН складається на неплатника: при цьому «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та «у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Інші реквізити заповнюються в загальному порядку.

Також слід підкреслити – ставка 0% застосовується тільки у разі постачання товару ( запчастини, ПММ, обладнання, тощо ) та ніяк не може бути застосована у разі надання будь яких послуг, у т.ч. з ремонту або обслуговування транспорту.

Адже у Постанові № 178 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#n3 ) мова за послуги не йде.

Також слід мати на увазі – коли згідно з договором оплата здійснюється за рахунок бюджетних коштів – тобто передбачення отримання коштів за обладнання з рахунку, відкритому в Державній казначейській службі України, то ПН слід складати на дату зарахування таких коштів на рахунок продавця: «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом» (п.187.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Якщо кошти не з бюджету – діє правило першої події, тобто ПН ПН складається або на дату отримання коштів, або на дату відвантаження (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!