Корпоративні платежі нерезидентам: бухгалтерські проводки та курсові різниці

1. Якщо виставлений інвойс є аналогом рахунку на передоплату, чи станом на дату оплати інвойсу починається період дії такого членства, то у вас не виникає заборгованості перед нерезидентом і витрати ви визнаєте саме на дату оплати.

Якщо умови роботи (користування) передбачають, що початок дії буде від дати оплати, то в такому випадку у вас проводки будуть Дт 39 - Кт 685 (або 372) - на суму витрат майбутніх періодів по інвойсу на дату оплати в гривневому еквіваленті. Якщо банк окремо утримує комісію за такий переказ (конвертація), то таку комісію відносите на рах. 92

По суті така корпоративна карта випускається на фізичну особу-директора, тому таку оплату ви можете проводити документом Авансовий звіт Дт 372 - Кт 311 (313 - якщо використовуєте окремий рахунок саме для карток). Так як ваша картка по суті випущена в гривні, то курсової різниці не виникає, адже ви не купуєте окремо валюту для розрахунків, банк списує безпосередньо гривню. Така стаття не є монетарною.

І відповідно далі ви будете списувати рівномірно ці суми до витрат протягом періоду такого членства (протягом року пропорційно кількості днів у місяці чи рівними частинами за кожен місяць) Дт 92 (93 чи 949) - Кт 39.

2. Що стосується ПДВ, то тут варто звернути увагу, що у випадку оплати саме членських внесків, які не передбачають взамін надання певних послуг, така операція не є об'єктом ПДВ, адже оплата членства не є платою за товари, роботи чи послуги. Тобто, відсутня операція постачання.
Тому складена вами податкова накладна по суті зайва.

Але тут варто звернути увагу на думку податківців щодо так званого податку на репатріацію.
https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/821787.html

3. Якщо ж таке членство передбачає в обмін на оплату доступ до якихось послуг, ресурсів, матеріалів, отримання відповідних консультацій від нерезидента тощо, то в такому випадку керуємося пп.186.3 ПКУ, де місцем постачання для цілей ПДВ буде місце реєстрації отримувача. Відповідно в такому випадку ПДВ виникає за ставкою 20% на дату першої події, якщо це є постачанням послуг з боку нерезидента.

Відповідно, якщо перша подія (початок дії послуги) починається саме після оплати, то ви вірно склали ПН на дату оплати по курсу НБУ, що діяв на таку дату.

В такому випадку, якщо це сплата за товари чи послуги, то податок на репатріацію не стягується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!