Оплата реклами Гугл з рахунку ФОП: наслідки та рекомендації

Так, ФОП 3 групи може оплачувати рекламу Google із підприємницького рахунку, і за загальним правилом це не створює для ФОПа додаткових зобов’язань з ПДВ чи інших податків, якщо Google зареєстрований платником ПДВ з електронних послуг в Україні. Ключовий момент — статус нерезидента, а не те, з якої саме картки ви оплачуєте.

Обґрунтування

Факт оплати з рахунку ФОП не заборонений. Законодавство не містить заборони для ФОПа оплачувати електронні послуги (рекламу) з підприємницького рахунку. Аналогічно дозволено оплачувати рекламу Meta (Facebook, Instagram) із рахунку ФОП, при цьому податкові наслідки залежать від статусу постачальника, а не від виду рахунку, з якого здійснюється платіж. Це підтверджується роз’ясненнями щодо електронних послуг нерезидентів та застосування ст. 208-1 ПКУ щодо ПДВ.

ПДВ залежить від того, чи зареєстрований Google як постачальник електронних послуг. За електронними послугами нерезидента, зареєстрованого платником ПДВ в Україні для електронних послуг, ПДВ сплачує сам нерезидент, а не отримувач – фізична особа або ФОП, який не є платником ПДВ. У такому випадку ФОП не нараховує ПДВ і не подає розрахунок податкових зобов’язань за такими послугами, оскільки вартість уже включає 20 % ПДВ, який адмініструє сам нерезидент за правилами ст. 208-1 ПКУ.

Якщо нерезидент не зареєстрований платником ПДВ в Україні, виникає ризик ПДВ 20 %. У консультаціях податкової та експертних роз’ясненнях зазначено, що якщо постачальник електронних послуг не зареєстрований платником ПДВ в Україні, у отримувача може виникати обов’язок самостійно нарахувати 20 % ПДВ, подати відповідний розрахунок до ДПС та сплатити податок. Тому завжди потрібно перевірити, чи зареєстрований конкретний нерезидент (Google) як платник ПДВ для електронних послуг в Україні.

Форма оплати (ФОП-рахунок чи особиста картка) на сам факт ПДВ не впливає. Визначальним є статус особи як отримувача послуг (ФОП – неплатник ПДВ) та статус нерезидента-постачальника. У консультаціях прямо зазначено, що можна використовувати картку-ключ до рахунку ФОП, і що Положення про безготівкові розрахунки не забороняє такі операції, а ФОП-неплатник ПДВ при отриманні електронних послуг від зареєстрованого нерезидента не нараховує ПДВ.

Додаткових податків (податку на репатріацію) при оплаті реклами немає. Виплати нерезиденту за рекламні електронні послуги розглядаються як виручка за надані послуги і не підпадають під об’єкт оподаткування податком на репатріацію, якщо йдеться саме про оплату послуг реклами. З огляду на це, при оплаті реклами Google з рахунку ФОП не виникає обов’язку утримувати податок з доходів нерезидента.

Оплата з особистої картки не дає податкових переваг, але допустима. Ви можете сплачувати рекламу і з особистої картки, і з рахунку ФОП. Це не змінює ПДВ-наслідків щодо Google, а відрізняється лише з точки зору зручності обліку: оплата з рахунку ФОП полегшує пов’язання витрат із підприємницькою діяльністю, особливо якщо ви коли-небудь перейдете на загальну систему оподаткування.

Підсумок: краще й логічніше платити з рахунку ФОП, але обов’язково перевірити, що Google зареєстрований як платник ПДВ з електронних послуг в Україні. У такому разі додаткових звітів і ПДВ для ФОПа 3 групи – неплатника ПДВ – не виникає.