Включення вартості доставки до основних засобів: бухгалтерські нюанси

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію: придбання атракциону фактично профінансовано з двох джерел:

1) за рахунок цільового фінансування (лержанв кошти)

2) за рахунок Ваших власних коштів.

В обліку цільове фінансування на придбання ОЗ відображається з урахуванням норм НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

" 17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування
18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів."

При цьому за визанченням НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2#w1_2) до первісної вартості ОЗ включаються такі складові витрат:

" 8. Первісна вартість об'єкта основних засобів складається з
таких витрат:
суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за
виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);
реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що
здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт
основних засобів;
суми ввізного мита;
суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням)
основних засобів (якщо вони не відшкодовуються
підприємству);
витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;
витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження
основних засобів;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних
засобів до стану, у якому вони придатні для використання із
запланованою метою."

На нашу думку, якщо придбання ОЗ наприклад на 90% фінансується за рахунок цільових коштів (придбання атракціоу), а на 10 % (доставка) - за Ваші кошти, то бухоблік може бути таким:

Дт 311 Кт 48 - 600 000 - отримали цільовий грант (фінансування)

Дт 631 Кт 311 - 600 000 - перерахували кошти постачальнику ОЗ

Дт 6412 Кт 644 - 100 000 - податковий кредит

Дт 48 Кт 718 - 100 000 - доходи на суму отриманого податкового кредиту

Дт 152 Кт 631 - 500 000 - оприбуткований атранкціон без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - 100 000 - податковий кредит з ПДВ в видатковій накладній

Дт 152 Кт 631 - 60 000 - послуги доставки надав ФОП

Дт 631 Кт 631 - 60 000 - оплатили подуги доставки на ФОП за власні кошти

Дт 10 Кт 152 - 560 000 - введений ОЗ в експлуатацію

Дт 48 Кт 69 - 560 000 - визнано використання цільового фінансування.

Дт 92, 91, 92 Кт 131 - 560 000/ 5 років / 12 місяців = 9333 - нарахована амортизація за місяць (наприклад)

Дт 69 Кт 745 - 500 000 / 5 років / 12 місяців = 8333 - визнаний дохід пропорційно нарахованій амортизації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!